#罰金、罰款和罰息能不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?#

罰金、罰款、罰息，哪些可以稅前扣除呢？

要想回答這個問題，首先要明白罰金、罰款、罰息的性質(zhì)和區(qū)別。

罰金：一般是指違反了法律、行政法規(guī)而受到的處罰。

是法院判處犯罪人向國家繳納一定數(shù)額金錢的刑罰方法。罰金屬于財(cái)產(chǎn)刑的一種。

例如：

公司因構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪被判處罰金。

罰款：分為兩種，一種是和生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的行政處罰，；另一種和生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，也就是經(jīng)營性處罰。

行政處罰是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪的相對人給予行政制裁的具體行政行為。

例如：

1. 公司因沒有按規(guī)定申報(bào)納稅被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。

2. 因以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的罰款及滯納金。

3. 因消防設(shè)施維護(hù)不到位，受到消防大隊(duì)的處罰，交納罰款。

4. 單位的司機(jī)因交通違章被交警罰款。

5. 因違反有關(guān)規(guī)章制度被工商部門處罰。

6. 辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款。

7. 其它因違反了相關(guān)法律法規(guī)，支付的罰款等。

違反法律、行政法規(guī)而受到的罰款，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號） 第十條的規(guī)定， 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，行政性罰款是不能稅前扣除的。

經(jīng)營性罰款一般是指納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款等。

例如：

1. 因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金。

2. 因未按照要求履行合同而支付的罰款、賠償金。

3. 企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補(bǔ)償支出。

4. 其它按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款等

罰息是指借款人在規(guī)定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。

這個經(jīng)營性罰款和罰息，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，所以可以在企業(yè)所得稅前扣除。

依據(jù)是：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號） 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

綜上所述，我們應(yīng)注意區(qū)分行政性罰款、罰金和經(jīng)營性罰款的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失違反了國家相關(guān)法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；而例如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款和訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，并且與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調(diào)整。