最后一部分講的是聽證會，是專門為罰金刑而產(chǎn)生的。在聽證時，檢查尚未完全結(jié)束。
然后，在聽證會后，稅務(wù)官員將結(jié)合聽證材料，閉門作出決定。
有兩個決定，一個是稅務(wù)管理決定，一個是稅務(wù)管理處罰決定。前者是關(guān)于納稅、滯納金、發(fā)票收繳的決定，屬于稅務(wù)處理的范疇。后者是罰款，屬于行政處罰的范疇。納稅人收到這兩份文件后，可以進(jìn)行行政復(fù)議，如果不服，可以提起訴訟。
一、收到單據(jù)后付款
兩份決定書一起送達(dá)公司后，收件人簽收，簽收時間為送達(dá)時間。
文件一送達(dá)，你就要在規(guī)定的時間交稅和滯納金。如果你早點交，就可以少交滯納金。罰款也是如此。逾期不交，還要交“加罰款”，每天3%，遠(yuǎn)高于每天0.05%的稅收滯納金。這也是一大筆錢。
注意這個時間限制很重要。不僅行政復(fù)議期限從這一天開始計算，還因為這個時間點代表了稅務(wù)稽查的結(jié)論。很多企業(yè)最終下定決心走行政復(fù)議，時過境遷才后悔。
所以，該交的稅、滯納金、罰款不要拖，否則對自己不利。
二。行政復(fù)議前納稅
對于決定不服的企業(yè)，可以開始準(zhǔn)備行政復(fù)議。
納稅人可以在收到文書的次日起60日內(nèi)進(jìn)行行政復(fù)議。
檢查后行政復(fù)議的目的是請求撤銷或變更原決定的內(nèi)容。
行政復(fù)議是向作出結(jié)論的稅務(wù)機關(guān)的上級機關(guān)申請。其實過程就是讓稽查局的上級稅務(wù)機關(guān)主持“論據(jù)”答辯過程。納稅人可以對所有關(guān)于事實、證據(jù)、適用法律和執(zhí)法程序的爭議進(jìn)行辯護(hù)。
與聽證會的區(qū)別在于，不一定要開會。由于不需要召開會議，在提起行政復(fù)議時，納稅人會盡量將書面內(nèi)容準(zhǔn)備充分，讓對方一看就懂。復(fù)議內(nèi)容填寫完畢并簽字后，證據(jù)準(zhǔn)備充分，相關(guān)證據(jù)材料隨復(fù)議申請書一并提交。
請注意如果涉及稅收，復(fù)議前需要繳納稅款和滯納金。但是，對于罰款，不需要先交。納稅人無錢納稅的，必須在行政復(fù)議前提供納稅擔(dān)保。這是稅收征管法規(guī)定的。
也就是說，如果沒錢交稅，搞行政復(fù)議還是很難的。
過了一會，復(fù)議的結(jié)論下來了。如果納稅人對復(fù)議的結(jié)論不滿意，就要向法院起訴。
進(jìn)行行政復(fù)議的，必須在行政復(fù)議決定書送達(dá)后15日內(nèi)提起訴訟；不進(jìn)行行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在處理或者處罰決定送達(dá)后兩個月內(nèi)提起訴訟。所以如果要進(jìn)行行政訴訟，一定要提前做好準(zhǔn)備，聘請律師，不然時間就過了。
行政復(fù)議和聽證一樣免費，但行政訴訟是收費的。雖然收取的費用不高，但是這些隱性成本，包括律師費，還是相當(dāng)高的。
三。行政訴訟三要點:事實、法律和程序
既然對簿公堂，稅企關(guān)系也算是魚死網(wǎng)破了，但也不得不勇敢面對。稅務(wù)行政訴訟是一項專業(yè)性很強的工作。在律師、稅務(wù)顧問等團隊的指導(dǎo)下，循序漸進(jìn)。
對于老板來說，你要掌握這個維權(quán)過程的要點和后果。
首先，稅務(wù)機關(guān)或法院都不可能因為企業(yè)本身的訴訟而加重處罰。
比如你本來被罰50萬，但是你因為打官司多罰了幾十萬。這是不對的。
其次，在法庭之上，辯論的核心仍然是“事實、法律和程序”。稅務(wù)認(rèn)定的企業(yè)違法事實有哪些？你違反了哪條法律？他們在執(zhí)法程序上有過錯嗎？
1。事實，必須是“有證據(jù)證明的事實”。事實必須有證據(jù)證明。不能采納推理得出的事實。所以，證據(jù)很重要。
在行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)對其認(rèn)定的企業(yè)違法事實負(fù)有舉證責(zé)任，即如果你認(rèn)為我有錯誤，你就應(yīng)該提供我有錯誤的證據(jù)，而不是要求我提供我沒有錯誤的證據(jù)。所以納稅人做的最多的就是指出稅務(wù)機關(guān)證據(jù)不足，證據(jù)不能證明事實。
2。法，是指稅務(wù)機關(guān)列舉的具體違法事實，以及這些用語是否有效和適當(dāng)。
比如稅務(wù)機關(guān)在處理違法事實時，必須引用具體的稅法規(guī)定，比如“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款的規(guī)定”。至少是這樣的。如果只是“根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定.....”，是“適用法律上的錯誤”，因為沒有引用具體條款，行不通。
3。程序是稅務(wù)人員在執(zhí)法過程中，執(zhí)法細(xì)節(jié)尤其是取證細(xì)節(jié)是否存在錯誤。這就需要在接受審計時，仔細(xì)關(guān)注執(zhí)法的每一個細(xì)節(jié)。
比如某企業(yè)對檢查全過程進(jìn)行錄音錄像，其中一名檢查人員沒有出示檢查證。經(jīng)鑒定，此人是一家稅務(wù)師事務(wù)所的工作人員，只是一名非正式的稅務(wù)稽查干部。也就是無權(quán)執(zhí)法的人違法。此人收集的信息無效。整個行政執(zhí)法過程的合法性值得懷疑。
在行政訴訟過程中，法院不能調(diào)解，行政訴訟追求的是對行政處理結(jié)論“對錯”的判斷。
行政訴訟是兩審終審制。二審不通過，就輸了。應(yīng)繳納的稅款、滯納金、罰款結(jié)清。
但企業(yè)要注意，雖然官司打輸了，但不代表企業(yè)真的違法了。法院的最終判決只是法院的結(jié)論。如果企業(yè)堅信稅務(wù)處理錯誤或者部分錯誤，還是沒有問題的。
輸了官司，你還不服氣。想維權(quán)應(yīng)該怎么做？這是法治之外的，主要通過信訪或者其他非常規(guī)手段。比如有的企業(yè)向媒體爆料，引起軒然大波，迫使相關(guān)部門進(jìn)一步調(diào)查，可以挽回自己的一部分損失。當(dāng)然這個操作難度稍微大一點。
稅務(wù)稽查維權(quán)的程序，從聽證到行政復(fù)議，再到行政訴訟，是由淺入深的。企業(yè)一定要提前做好規(guī)劃和準(zhǔn)備。為自己尋求一個相對公平的結(jié)果。
本文要點:
1。《稅務(wù)行政處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)后，納稅人可以自收件人簽收之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議。
2。行政復(fù)議決定送達(dá)后15日內(nèi)進(jìn)行行政訴訟。
3。在行政復(fù)議之前，你需要繳納稅款和滯納金。如果沒錢交稅，必須提供納稅擔(dān)保。
4。稅務(wù)機關(guān)或法院不可能因為企業(yè)本身的訴訟而加大處罰力度。
5。法庭訴訟辯論的核心是“事實、法律和程序”。
6。行政復(fù)議免費，行政訴訟收費。