利用委托人事務(wù)所提供的無(wú)效發(fā)票向法院主張對(duì)方律師費(fèi)——這一行為使得M律師事務(wù)所的涉稅問(wèn)題浮出水面。一家律師事務(wù)所就有這樣的問(wèn)題。其他律所呢？稅務(wù)官員已經(jīng)實(shí)施了擴(kuò)展驗(yàn)證...
1號(hào)
一封信在律所開了個(gè)“亂攤子”
前不久，國(guó)家稅務(wù)局興義市稅務(wù)局收到當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ旱恼{(diào)查函和一份文件《貴州省高級(jí)人民法院關(guān)于加強(qiáng)律師費(fèi)發(fā)票等證據(jù)審查的通知》。據(jù)興義市法院介紹，省高院在文件中提到，貴州省近期發(fā)生的多起民事糾紛案件中，案件一方當(dāng)事人在訴訟中使用無(wú)效發(fā)票舉證，主張法院支持對(duì)方支付自己的律師費(fèi)。
興義市法院在函件中稱，該院日前受理一起債權(quán)債務(wù)糾紛案件時(shí)，原告黃某主張被告張某應(yīng)當(dāng)支付其訴訟期間的律師費(fèi)用，并提供了M律師事務(wù)所開具的增值稅發(fā)票作為黃某實(shí)際支付律師費(fèi)用的證據(jù)。按照貴州省高院關(guān)于加強(qiáng)律師費(fèi)發(fā)票等證據(jù)審查的要求，市法院因此要求稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助檢查增值稅普通發(fā)票是否有效。
興義市稅務(wù)局接到函件后，高度重視，立即安排稅務(wù)人員對(duì)M律師事務(wù)所開具的發(fā)票和報(bào)關(guān)單進(jìn)行核查。經(jīng)核實(shí)，當(dāng)事人黃向法院證明的8000元代理費(fèi)發(fā)票為無(wú)效發(fā)票。
發(fā)票核查結(jié)果送到法院后，稅務(wù)人員認(rèn)為M律師事務(wù)所可能存在不按真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具發(fā)票、不足額納稅的問(wèn)題。因此，興義市稅務(wù)局迅速組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員對(duì)M律師事務(wù)所進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
m律師事務(wù)所成立于2002年7月。這是一家私人合伙企業(yè)，有26名執(zhí)業(yè)律師。是興義市成立較早、規(guī)模較大的知名律師事務(wù)所。
稅務(wù)人員通過(guò)稅收征管系統(tǒng)查詢了該事務(wù)所2016年至2018年的涉稅信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。發(fā)現(xiàn)該事務(wù)所增值稅納稅申報(bào)無(wú)開票收入，員工律師工資每月僅3000元至4000元左右，與當(dāng)?shù)芈蓭煂?shí)際收入不符，存在管理費(fèi)過(guò)高等疑點(diǎn)。
稅務(wù)人員決定將重點(diǎn)放在事務(wù)所代理收入的確認(rèn)、員工和律師的工資支付、管理費(fèi)用等方面。
現(xiàn)場(chǎng)查賬發(fā)現(xiàn)，該所費(fèi)用歸集混亂，合伙人律師和職工律師未按規(guī)定分別核算，存在公車私用、白條入賬、無(wú)關(guān)人員工資虛列、與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的合伙人生活費(fèi)費(fèi)用等情況。
此外，該所未按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員收入有關(guān)個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕149號(hào))第五條規(guī)定，正確歸集職工律師工資收入和費(fèi)用，而是將職工律師在辦案過(guò)程中的收入和費(fèi)用作為辦案費(fèi)用，全部計(jì)入費(fèi)用扣除，未依法申報(bào)律師收入。
稅務(wù)人員隨后查看了事務(wù)所的代理案件明細(xì)賬和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬，并與開票情況進(jìn)行了對(duì)比。發(fā)現(xiàn)在該事務(wù)所提供的代理案件總賬中，大部分開票方為組織或企業(yè)。但稅務(wù)人員經(jīng)過(guò)外圍調(diào)查和與該事務(wù)所個(gè)別律師溝通后了解到，該事務(wù)所仍有大量案件的當(dāng)事人不是單位或企業(yè)。核查顯示，M律師事務(wù)所只登記了部分有發(fā)票的案件，但對(duì)于很多以居民個(gè)人為當(dāng)事人的案件，該事務(wù)所存在不開發(fā)票、不申報(bào)的嫌疑。
于是，稅務(wù)人員向M律師事務(wù)所下發(fā)了《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》，要求該律師事務(wù)所提供其代理的所有案件的真實(shí)明細(xì)賬目以及檢查期間的相關(guān)證明合同等資料，并對(duì)不符合費(fèi)用支出要求的虛假列明費(fèi)用，以及員工律師個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行自查。
2號(hào)
司法公開，案件詳情一目了然
然而，M律師事務(wù)所的自查結(jié)果并不理想。
經(jīng)過(guò)稅務(wù)人員的政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，企業(yè)對(duì)合規(guī)票據(jù)白條未支付的費(fèi)用、應(yīng)計(jì)但未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、超標(biāo)準(zhǔn)支付職工福利費(fèi)等與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行了歸集、規(guī)范和調(diào)整。，在自查報(bào)告中，以及成本中存在的涉稅問(wèn)題，基本上都已通過(guò)自查得到解決。
但M律師事務(wù)所拒絕提供真實(shí)代理案件清單，稱該所辦理的案件均已開具發(fā)票，前期提供的案件臺(tái)賬和發(fā)票清單中的信息為真實(shí)信息。
為了找到突破口，稅務(wù)人員決定從法院開始第三方調(diào)查。稅務(wù)人員走訪興義市人民法院，從法院了解到，法院系統(tǒng)有裁判文書、審判流程、執(zhí)行信息、審判公開四大司法信息公開平臺(tái)。從裁判文書網(wǎng)站平臺(tái)，可以檢索到相關(guān)律師事務(wù)所的代理案件詳情。此外，法院還提供了M律師事務(wù)所代理案件的詳細(xì)清單。
稅務(wù)人員立即將法院提供的代理案件明細(xì)清單中的當(dāng)事人開票信息與M律師事務(wù)所的開票信息進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)2016年至2018年，M律師事務(wù)所300余起代理案件的信息在開票信息中均不存在，且這些案件的當(dāng)事人均為居民個(gè)人，說(shuō)明這300余起案件的代理收入既未開具發(fā)票，也未由事務(wù)所申報(bào)。
在獲得詳細(xì)證據(jù)后，稅務(wù)人員立即約談了M律師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員。
面對(duì)稅務(wù)人員提供的大量數(shù)據(jù)和確鑿證據(jù)，M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人最終承認(rèn)了代理居民個(gè)人案件后取得的相關(guān)收入未開具發(fā)票，案件代理收入未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。
稅務(wù)人員立即對(duì)M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)。M律師事務(wù)所負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員表示，一定根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求和代理案件的實(shí)際收入情況進(jìn)行認(rèn)真整改，按時(shí)足額納稅。
經(jīng)雙方確認(rèn)，該律師事務(wù)所2016年至2018年期間代理收入案件共計(jì)326件，應(yīng)補(bǔ)充申報(bào)應(yīng)納稅所得額138.46萬(wàn)元，繳納增值稅7.85萬(wàn)元，加征稅款9400元；由于虛報(bào)成本，少報(bào)員工律師案件收入，員工律師工資薪金個(gè)人所得稅26.45萬(wàn)元，合伙律師生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)人所得稅25.84萬(wàn)元。
興義市稅務(wù)局依法向M律師事務(wù)所作出補(bǔ)繳稅款61.08萬(wàn)元、滯納金10.36萬(wàn)元，共計(jì)71.44萬(wàn)元的決定。
3號(hào)
舉一反三，查處一家的規(guī)范[/s2/]
案件調(diào)查結(jié)束后，興義市稅務(wù)局并沒(méi)有就此止步。稅務(wù)人員認(rèn)為M律所的涉稅問(wèn)題具有代表性，其他地方律所大概也不同程度存在類似問(wèn)題。
根據(jù)M律師事務(wù)所暴露出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)和管理問(wèn)題，他們匯總整理了《律師行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引及稅收征管建議》，下發(fā)到管理分局。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系了當(dāng)?shù)胤ㄔ骸⑺痉ň帧⒙蓭焻f(xié)會(huì)等部門，以M律師事務(wù)所案件為例，溝通了律師行業(yè)涉稅管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，引起了相關(guān)部門的重視。
隨后，興義市稅務(wù)局召集轄區(qū)所有律所負(fù)責(zé)人召開涉稅風(fēng)險(xiǎn)提醒會(huì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)以清單的形式詳細(xì)解釋了《指南》中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并要求各律所對(duì)照清單檢查自己的涉稅行為。
興義市律師協(xié)會(huì)召開專題會(huì)議，要求全市律師事務(wù)所配合稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅務(wù)自查自糾，進(jìn)一步規(guī)范事務(wù)所財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
隨后，興義市稅務(wù)局與興義市司法局、法院合作，建立信息共享、溝通協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)反饋機(jī)制，確定了信息共享聯(lián)絡(luò)部門和聯(lián)絡(luò)員。法院每季度會(huì)將律所代理的案件明細(xì)以臺(tái)賬的形式反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)；司法局定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋律師事務(wù)所年檢、違法律師處罰、法律援助案件指派等情況，進(jìn)一步加強(qiáng)律師行業(yè)稅收管理。
在稅務(wù)、司法、法院部門的全力配合下，興義各律師事務(wù)所積極配合涉稅問(wèn)題自查，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。最后，通過(guò)自查，16家律師事務(wù)所存在低估代理案件收入、少報(bào)增值稅、個(gè)人所得稅等涉稅問(wèn)題。興義市稅務(wù)局已依法向相關(guān)律師事務(wù)所作出補(bǔ)繳稅款390.05萬(wàn)元、滯納金74.85萬(wàn)元的決定。目前相關(guān)稅費(fèi)及滯納金已全部繳納入庫(kù)。
來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào)