一、概念解釋

出納工作就是根據(jù)財(cái)政部門發(fā)布的《現(xiàn)金管理制度》和《銀行結(jié)算制度》的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金、銀行存款以及各種票據(jù)、有價(jià)證券的收入、付出、保管等業(yè)務(wù)。其工作范圍包括現(xiàn)金、各種票據(jù)和有價(jià)證券的保管，辦理銀行存款的收支結(jié)算手續(xù)，以及進(jìn)行出納賬務(wù)處理。

出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)有價(jià)證券方面的一些明細(xì)分類賬簿，另外可以兼管一些與出納業(yè)務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系的同定資產(chǎn)賬、低值易耗品賬等。但是，出納人員不得兼管稽核工作、會(huì)計(jì)檔案保管工作以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，根據(jù)錢賬分設(shè)的原則，最少應(yīng)設(shè)一名會(huì)計(jì)人員和一名出納人員，以便內(nèi)部相互控制、監(jiān)督，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作的安全與完整。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

出納工作的對(duì)象是所在企業(yè)貨幣形態(tài)資金的流動(dòng)過(guò)程，即記錄、反映和監(jiān)督所在企業(yè)貨幣資金的收入和支出、銀行存款的存入和提取。

1.貨幣資金的收入和支出

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程如果按照流程來(lái)劃分，可分為采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。經(jīng)營(yíng)資金注入企業(yè)以后，隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程的不斷進(jìn)行，其形態(tài)也會(huì)不斷改變。同樣，企業(yè)的貨幣資金要經(jīng)過(guò)資金循環(huán)，即以貨幣資金為起點(diǎn)，依次經(jīng)過(guò)采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程，分別轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、產(chǎn)品資金、結(jié)算資金等各種不同形態(tài)，最后又回到貨幣資金形態(tài)。從出納的角度來(lái)看，不管企業(yè)的性質(zhì)如何，貨幣資金的收支都包括財(cái)務(wù)收支與業(yè)務(wù)收支兩個(gè)方面。

2.貨幣資金的存入和提取

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、部隊(duì)、集體經(jīng)濟(jì)等企業(yè)對(duì)各項(xiàng)收入的現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存限額的部分或者超過(guò)坐支額度的部分，應(yīng)立即于當(dāng)日存入開(kāi)戶銀行?，F(xiàn)金存人銀行，就表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金的減少、銀行存款的增加。這樣做是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，保證貨幣資金的安全與完整。

企業(yè)在進(jìn)行發(fā)放工資、薪金、補(bǔ)貼、津貼，支付差旅費(fèi)以及未達(dá)到銀行結(jié)算起點(diǎn)的零星支出等需要支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)時(shí)，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(坐支額度以內(nèi)部分除外)。

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