應(yīng)付票據(jù)審計(jì)方法：

一、應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制制度的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

1、核實(shí)應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)

審計(jì)人員核實(shí)被審單位應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)，并向被審單位索取或自行編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，據(jù)以與總帳中應(yīng)付票據(jù)帳簿及應(yīng)付票據(jù)備查簿相核對(duì)，檢查其是否一致;二是根據(jù)各種應(yīng)付票據(jù)憑證與應(yīng)付票據(jù)備查簿及有關(guān)帳簿進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)不符應(yīng)查明原因;三是通過對(duì)應(yīng)付票據(jù)發(fā)函詢證的方法，索取外部證明，與應(yīng)付票據(jù)各明細(xì)賬核對(duì)，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)付票據(jù)的實(shí)有數(shù)。

2、審查應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的合法性和合規(guī)性

審計(jì)人員審查應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的合法性與合規(guī)性，應(yīng)重點(diǎn)查明一下問題：

1)審查企業(yè)應(yīng)付票據(jù)的原始憑證及合同等，檢查企業(yè)應(yīng)付票據(jù)是否屬于企業(yè)業(yè)務(wù)正常需要，應(yīng)付票據(jù)中所存在的抵押或擔(dān)保契約，是否予以記錄;應(yīng)付票據(jù)的計(jì)算有無差錯(cuò)，憑證、手續(xù)是否齊全，有無遺漏和虛列現(xiàn)象。

2)審查企業(yè)應(yīng)付票據(jù)有無到期而未支付的現(xiàn)象，檢查企業(yè)應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)中有無違法亂紀(jì)行為，如利用應(yīng)付票據(jù)營(yíng)私舞弊，應(yīng)予以揭露并查明責(zé)任。

3)審查應(yīng)付票據(jù)利息支出的正確性、合規(guī)性。企業(yè)開具的票據(jù)如果是帶息票據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和各種憑證，審查利息計(jì)算是否正確，是否符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如發(fā)現(xiàn)有利用帶息票據(jù)進(jìn)行營(yíng)私舞弊活動(dòng)，應(yīng)予以揭露并查明原因。

二、應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試

審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)付票據(jù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般以對(duì)應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試為基礎(chǔ)。采取一定的方法對(duì)其健全性、有效性進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試的主要內(nèi)容包括：

1)票據(jù)的經(jīng)辦人、記賬人、署名人、付款人等是否由不同的人或部門分別負(fù)責(zé)。

2)所有簽發(fā)的票據(jù)是否都得到了相應(yīng)負(fù)債人的承認(rèn)，是否有簽發(fā)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。

3)有無空白票據(jù)用紙的領(lǐng)用等級(jí)管理制度，是否將作廢或?qū)戝e(cuò)的票據(jù)留存?zhèn)洳?/p>

4)是否根據(jù)規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，有專人負(fù)責(zé)，并按所要求等級(jí)的內(nèi)容逐一登記，當(dāng)應(yīng)付票據(jù)到期付款后，是否在備查簿內(nèi)予以逐筆勾銷。帶息與不帶息票據(jù)的帳務(wù)處理是否正確等。

5)帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)記錄和處理是否不同，其應(yīng)付總額的計(jì)價(jià)是否正確。

應(yīng)付票據(jù)審計(jì)目標(biāo)

①確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整;

②確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確;

③確定應(yīng)付票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否充分。

應(yīng)付票據(jù)審計(jì)程序

①獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，列示票據(jù)類別及編號(hào)、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數(shù)量、金額，并與明細(xì)帳、總帳核對(duì)相符;

②向票據(jù)持有人函證，確定應(yīng)付票據(jù)的余額是否正確;

③復(fù)核票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確;

④檢查逾期未付票據(jù)的原因，如系有抵押的票據(jù)，應(yīng)作出記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的披露;

⑤檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;

⑥驗(yàn)明應(yīng)付票據(jù)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上充分披露。

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