一、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)應(yīng)該由企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人、審計人員和現(xiàn)金經(jīng)管人員共同進(jìn)行。一般選擇在出納業(yè)務(wù)結(jié)束以后進(jìn)行，但不事先通知日期。清點(diǎn)時，要求出納人員將全部現(xiàn)金收付憑證全部登記入賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金余額，同時將全部現(xiàn)金分類清點(diǎn)后進(jìn)入保管箱中等待清查。然后要填列現(xiàn)金清點(diǎn)清單，對于尚未入賬的臨時性借條。均應(yīng)核對清楚，查明原因，暫存的未領(lǐng)工資或寄存現(xiàn)金均不得點(diǎn)入實(shí)存數(shù)中。對不同地點(diǎn)的現(xiàn)金(包括備用金)均應(yīng)同時盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)束以后應(yīng)填列庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

二、審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)。內(nèi)容包括：

現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍。有否屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費(fèi)用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)。現(xiàn)金收入是否全部解人銀行，有否坐支。會計與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

三、審查現(xiàn)金賬務(wù)

審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確，內(nèi)容包括：

①現(xiàn)金收支憑證是否與原始憑證相符，現(xiàn)金日記賬是否與總分類賬相符，總分類賬是否與資產(chǎn)負(fù)債表相符是否有跨期入賬事項。

②記賬憑證是否符合填寫要求，金額計算是否正確。憑證賬冊保管是否嚴(yán)密，有否遺失。

③現(xiàn)金保管設(shè)備是否安全。有否定期檢查核對制度?，F(xiàn)金結(jié)算，按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，就該是少量的和有限制的。但是近年來由于管理不嚴(yán)。企業(yè)使用現(xiàn)金情況很不正常，巨額現(xiàn)金結(jié)算十分普遍，白條頂庫、坐支現(xiàn)金、公款私存、企業(yè)之間相互拆借現(xiàn)金幾乎公開化，其原因有制度本身與現(xiàn)實(shí)不相適應(yīng)的問題，有放松監(jiān)管的問題，也有思想認(rèn)識上的偏差，促使管理失控。在審計工作中，應(yīng)該分清是非，堅持原則。如確因業(yè)務(wù)需要而擴(kuò)大現(xiàn)金使用，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審核同意;對非法使用現(xiàn)金和建立小金庫等，應(yīng)予以揭露并依法進(jìn)行監(jiān)督管理。

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