廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則是什么

一、廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則

1989年3月25日廣東省人民政府粵府[1989]39號(hào)

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》的規(guī)定，制定本細(xì)則。

城鎮(zhèn)土地使用稅是以開(kāi)征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種資源稅

第二條城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的征收地區(qū)范圍：

（一）城市為市行政區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍；

（二）縣城為縣城行政區(qū)（含鎮(zhèn)郊）的區(qū)域范圍；

（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地的鎮(zhèn)區(qū)范圍（不含所屬行政村）；

（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，非農(nóng)業(yè)人口達(dá)二千人以上，尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地的區(qū)域范圍；

城鎮(zhèn)土地使用稅城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村集體所有的土地。

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定，“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅?！备鶕?jù)上述規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人不包括集體土地的使用者。

但2006年4月30日《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于集體土地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006]56號(hào)）對(duì)此進(jìn)行了擴(kuò)大解釋?zhuān)撐囊?guī)定，“在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)實(shí)際使用應(yīng)稅集體所有建設(shè)用地、但未辦理土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)手續(xù)的，由實(shí)際使用集體土地的單位和個(gè)人按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。本通知自2006年5月1日起執(zhí)行，此前凡與本通知不一致的政策規(guī)定一律以本通知為準(zhǔn)。”該通知將城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍擴(kuò)大到集體建設(shè)用地。

耕地占用稅征稅范圍包括占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。耕地是種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。占用魚(yú)塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)視同占用耕地。用已開(kāi)發(fā)的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地，由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收耕地占用稅。在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。

（五）在上述征收地區(qū)范圍以外設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（加工區(qū)）

第三條凡在第二條所列地區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為土地使用稅的納稅義務(wù)人（為下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)按《條例》和本細(xì)則規(guī)定繳納土地使用稅。

使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人為納稅人；出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典糾紛尚未解決的，由房屋代管人或使用人繳納。

第四條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的適用稅額計(jì)算征收。

第五條土地使用稅每平方米年稅額：

廣州市為五角至十元；

汕頭、湛江、韶關(guān)、佛山、江門(mén)、茂名、珠海市為四角至八元；

惠州、肇慶、梅州、中山、東莞、清運(yùn)、陽(yáng)江、河源、汕尾、潮州市為三角至六元；

縣城、建制鎮(zhèn)、工礦、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（加工區(qū)）為二角至四元。

第六條為平衡稅負(fù)，保證國(guó)家財(cái)政收入，由省稅務(wù)局根據(jù)關(guān)條規(guī)定的稅額幅度和各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，核定各市、縣應(yīng)稅土地平均每平方米的年稅額標(biāo)準(zhǔn)。

第七條市、縣稅務(wù)局按省稅務(wù)局核定的應(yīng)稅土地平均每平方米的年稅額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)土地坐落的市政建設(shè)狀況、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，將土地劃分為若干等級(jí)，在本細(xì)則第五條規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定各等級(jí)的適用稅額，報(bào)市、且難民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第八條經(jīng)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本細(xì)則第五條規(guī)定最低稅額的百分之三十經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)需要提高到超出本細(xì)則第五條規(guī)定的最高稅額的，經(jīng)省稅務(wù)局審核后報(bào)國(guó)家財(cái)政部批準(zhǔn)。

第九條下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）學(xué)校、圖書(shū)館（室）、文化宮（室）、體育場(chǎng)（館）、醫(yī)院、幼兒園、托兒所、敬老院等公共、公益事業(yè)自用的土地；

（七）財(cái)政部和省稅務(wù)局另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地以及其他用地。

第十條經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由納稅人向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)市、縣稅務(wù)局審核，報(bào)省稅務(wù)局批準(zhǔn)后，可從使用的月份起免征土地使用稅五至十年。

第十一條少數(shù)民族地區(qū)、山區(qū)和其他經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的部分建制鎮(zhèn)，以及規(guī)模較小的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)（加工區(qū)），按規(guī)定征收土地使用稅，納稅人負(fù)擔(dān)確有困難，縣人民政府認(rèn)為需要暫緩開(kāi)征土地使用稅的，可由縣稅務(wù)局報(bào)省稅務(wù)局批準(zhǔn)，暫緩征收土地使用稅。

第十二條個(gè)人自有自用非營(yíng)業(yè)用的房屋用地，暫緩征收土地使用稅

第十三條除本細(xì)則第九、十、十一、十二條規(guī)定外，納稅人按規(guī)定納稅確有困難的，可向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，按規(guī)定權(quán)限審批后，可酌情給予減稅或免稅照顧。

第十四條土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，具體的繳納期限，由市、縣稅務(wù)局確定。

第十五條新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

第十六條土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。國(guó)土管理機(jī)關(guān)應(yīng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬和土地占用面積等有關(guān)資料。

第十七條納稅人應(yīng)于本細(xì)則頒布之日起兩個(gè)月內(nèi)，將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。申報(bào)登記后，發(fā)生變更地埴、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在二十日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第十八條土地使用稅的征收管理，除本細(xì)則另有規(guī)定外，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》和《廣東省稅收征收管理辦法》的規(guī)定辦理。

第十九條深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法，由深圳市人民政府根據(jù)實(shí)際情況制定，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十條本細(xì)則自一九八九年一月一日起施行。對(duì)內(nèi)資企業(yè)、單位和個(gè)人征收土地使用稅后，各地不得再征收土地使用費(fèi)。

二、土地使用稅的征收時(shí)間：

按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。(如何分期繳納應(yīng)問(wèn)一問(wèn)你企業(yè)的稅務(wù)專(zhuān)管員);以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結(jié)合你單位的情況，應(yīng)該從09年12月起開(kāi)始申報(bào)納稅);城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)量土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

2、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)。

3、尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

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