在會計處理上，公允價值套期滿足運用套期會計方法條件的，應(yīng)當按照下列規(guī)定處理：套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益;套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益。被套期項目因被套期風險形成的利得或損失應(yīng)當計入當期損益，同時調(diào)整被套期項目的賬面價值。被套期項目為按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行后續(xù)計量的存貨、按攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)的，也應(yīng)當按此規(guī)定處理。

對于金融資產(chǎn)或金融負債組合一部分的利率風險公允價值套期，企業(yè)對被套期項目形成的利得或損失可按下列方法處理：被套期項目在重新定價期間內(nèi)是資產(chǎn)的，在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)項下單列項目反映(列在金融資產(chǎn)后)，待終止確認時轉(zhuǎn)銷;被套期項目在重新定價期間內(nèi)是負債的，在資產(chǎn)負債表中負債項下單列項目反映(列在金融負債后)，待終止確認時轉(zhuǎn)銷。

被套期項目是以攤余成本計量金融工具的，按照準則對被套期項目賬面價值所作的調(diào)整，應(yīng)當按照調(diào)整日重新計算的實際利率在調(diào)整日至到期日的期間內(nèi)進行攤銷，計入當期損益。對利率風險組合的公允價值套期，在資產(chǎn)負債表中單列的相關(guān)項目，也應(yīng)當按照調(diào)整日重新計算的實際利率，在調(diào)整日至相關(guān)的重新定價期間結(jié)束日的期間內(nèi)攤銷。采用實際利率法進行攤銷不切實可行的，可以采用直線法進行攤銷。上述調(diào)整金額應(yīng)當于金融工具到期日前攤銷完畢;對于利率風險組合的公允價值套期，應(yīng)當于相關(guān)重新定價期間結(jié)束日前攤銷完畢。

被套期項目為尚未確認的確定承諾，該確定承諾因被套期風險引起的公允價值變動累計額應(yīng)當確認為一項資產(chǎn)或負債，相關(guān)的利得或損失應(yīng)當計入當期損益。在購買資產(chǎn)或承擔負債的確定承諾的公允價值套期中，該確定承諾因被套期風險引起的公允價值變動累計額(已確認為資產(chǎn)或負債)，應(yīng)當調(diào)整履行該確定承諾所取得的資產(chǎn)或承擔的負債的初始確認金額。

在稅務(wù)處理上，套期工具為衍生工具的，套期工具公允價值變動形成的利得或損失，暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，套期工具以實際成本為計稅基礎(chǔ);在實際處置時，利得或損失再計入應(yīng)納稅所得額。套期工具為非衍生工具的，套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》第六條、《實施條例》第二十二條的規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。套期工具賬面價值因匯率變動形成的損失，按照《實施條例》第三十九條的規(guī)定，應(yīng)當允許扣除。被套期項目因被套期風險形成的利得或損失，暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，被套期項目以實際成本為計稅基礎(chǔ)。在實際處置時，利得或損失再計入應(yīng)納稅所得額。