企業(yè)所得稅法》第十條第四項規(guī)定的“罰金、罰款和被沒收財物的損失”屬于行政處罰范疇，不得在企業(yè)所得稅前扣除。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）的附件二《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明中規(guī)定，附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第31行罰金、罰款和被沒收財物的損失：第1列“賬載金額”填報本納稅年度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。 根據(jù)上述規(guī)定，銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除。因此，罰息可比照正常利息支出，在“財務(wù)費用-利息支出”核算較好。

委托貸款本金逾期或欠息(貸款逾期利息超過本金)

關(guān)于銀行貸款利息營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，財稅（2002）182號文參照當(dāng)時的金融企業(yè)會計相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了明確，其稅務(wù)處理與當(dāng)時的會計處理是一致的，有利于征納雙方操作。自2009年起新營業(yè)稅條例實施后，財稅（2009）61號文廢止了財稅（2002）182號文的規(guī)定，當(dāng)前如何把握銀行利息營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，特別是表外利息納稅義務(wù)發(fā)生時間，是存在爭議的。一種觀點認(rèn)為應(yīng)按新營業(yè)稅條例及細(xì)則的原則規(guī)定去處理，但這樣會導(dǎo)致由于會計與稅法的規(guī)定不同，給征納雙方帶來很多不便；還有一種觀點認(rèn)為仍應(yīng)按財稅（2......

基層商行委托貸款逾期(商業(yè)銀行委托貸款)

關(guān)于銀行貸款利息營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，財稅（2002）182號文參照當(dāng)時的金融企業(yè)會計相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了明確，其稅務(wù)處理與當(dāng)時的會計處理是一致的，有利于征納雙方操作。自2009年起新營業(yè)稅條例實施后，財稅（2009）61號文廢止了財稅（2002）182號文的規(guī)定，當(dāng)前如何把握銀行利息營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，特別是表外利息納稅義務(wù)發(fā)生時間，是存在爭議的。一種觀點認(rèn)為應(yīng)按新營業(yè)稅條例及細(xì)則的原則規(guī)定去處理，但這樣會導(dǎo)致由于會計與稅法的規(guī)定不同，給征納雙方帶來很多不便；還有一種觀點認(rèn)為仍應(yīng)按財稅（2......

逾期未收回委托貸款列報

關(guān)于銀行貸款利息營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題，財稅（2002）182號文參照當(dāng)時的金融企業(yè)會計相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了明確，其稅務(wù)處理與當(dāng)時的會計處理是一致的，有利于征納雙方操作?！　∽?009年起新營業(yè)稅條例實施后，財稅（2009）61號文廢止了財稅（2002）182號文的規(guī)定，當(dāng)前如何把握銀行利息營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，特別是表外利息納稅義務(wù)發(fā)生時間，是存在爭議的?！　∫环N觀點認(rèn)為應(yīng)按新營業(yè)稅條例及細(xì)則的原則規(guī)定去處理，但這樣會導(dǎo)致由于會計與稅法的規(guī)定不同，給征納雙方帶來很多不便；還有一種觀點認(rèn)為仍應(yīng)按......