出口退稅政策變動風險

盡管我國對出口退稅的政策保持連續(xù)性和長期性，但仍經(jīng)常變動。由于政策變動一般不溯及既往，因此出口退稅政策的變動風險應可預期。例如，退稅率方面的變化，適用的退稅率以《出口貨物報關單(出口退稅聯(lián))》注明的出口貨物報關離境的當天所對應的退稅率為準。信托公司應時刻關注國家外貿(mào)形勢，研究國家出口退稅政策的執(zhí)行現(xiàn)狀、變化趨勢以及導向作用的強度，謹防政策性風險。出口退稅主要涉及當?shù)赝饨?jīng)貿(mào)機關和國稅局，信托公司需要與兩個機關建立主動協(xié)調機制，主要是要掌握當?shù)氐恼邔嵤┮?、當?shù)啬甓韧硕愑媱?，以及出口退稅外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營狀況和市場環(huán)境變化，如果國家外貿(mào)形勢及其出口退稅政策出現(xiàn)重大變化，且危及銀行貸款安全時，信托公司應從維護受益人的最大利益出發(fā)，會同銀行采取包括但不限于宣布貸款提前到期、終止貸款等保全措施。

出口企業(yè)偷、漏、逃、騙稅風險

企業(yè)偷、漏、逃、騙稅，應受到稅收行政處罰甚至刑事處罰，風險極大。如果企業(yè)存在偷稅、漏稅、逃稅、騙稅以及其它重大違反出口退稅規(guī)定的行為，則稅務機關可采取停止出口退稅權、追繳稅款、罰款等行政處罰，此時，企業(yè)的應退稅款可能被稅務機關扣押以便償還欠稅和罰款。

信托公司尤其要注意，企業(yè)偷稅、漏稅、逃稅、騙稅，面臨國稅局行政處罰和申請撤銷信托的風險?！缎磐蟹ā返谑邨l規(guī)定“除因下列情形之一外，對信托財產(chǎn)不得強制執(zhí)行：(一)設立信托前債權人已對該信托財產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋嗬?，并依法行使該權利?(二)受托人處理信托事務所產(chǎn)生債務，債權人要求清償該債務的;(三)信托財產(chǎn)本身應擔負的稅款;(四)法律規(guī)定的其他情形。”本條中“法律規(guī)定的其他情形”是彈性很大的條款。因偷稅、漏稅、逃稅、騙稅發(fā)生在信托設立之前且委托人明知，則稅務機關有權申請人民法院撤銷信托或確認信托無效。

為避免這種風險，信托公司應全面審核企業(yè)的信用狀況和納稅記錄，必要時直接向稅務機關詢證，查驗企業(yè)有無騙、逃、漏、補稅記錄以及其他重大經(jīng)濟糾紛。從法律上說，一旦企業(yè)出現(xiàn)這種情況，將作為嚴重違約處理。信托公司還應及時向國稅局和外經(jīng)貿(mào)委了解信譽良好的出口企業(yè)名單，及時掌握企業(yè)退稅等級、退稅信用等變動情況，及時了解新出現(xiàn)的騙取出口退稅的企業(yè)名單等。爭取當?shù)貒惥趾灠l(fā)企業(yè)申報應退未退稅款金額、情況證明，以便確認該未退稅金額已經(jīng)國稅局審核的金額。根據(jù)以上了解的情況，決定在出口退稅信托之外是否再向貸款銀行提供附加的擔保方式。

退稅延遲和指標不足的風險

目前我國對一般貿(mào)易的出口退稅實行“免、抵、退”和“先征后退”兩種辦法，并采用以預算計劃指標來控制出口退稅的數(shù)量和進度，實際退稅金額小于應退稅金額，實際退稅進度慢于應退稅進度。信托公司和銀行應充分考慮到出口退稅不足和遲延的市場風險，有必要科學設計放貸比例、確定貸款期限及貸款展期條件。同時，信托公司要與稅務機關保持密切聯(lián)系，掌握當?shù)赝硕愔笜说氖褂们闆r、分布狀態(tài)、未來退稅預期等基礎數(shù)據(jù)，從中宏觀上以及操作層面上把握出口退稅業(yè)務前瞻與發(fā)展態(tài)勢，實時作出出口退稅信托方案的調整，力避失控現(xiàn)象。當出現(xiàn)退稅過分延遲和當?shù)赝硕愔笜藝乐夭蛔銓е虏荒芡瓿赏硕悤r，信托公司應將委托人的信托財產(chǎn)作為對應的不合格出口退稅應收款處理，按約定回轉企業(yè)，會同銀行要求外貿(mào)企業(yè)提前還款。當然，信托公司和銀行應考慮到輕微遲延的現(xiàn)實可能性，并預留適當?shù)馁J款展期等后續(xù)措施，以保持信托業(yè)務的連續(xù)性和穩(wěn)定性，最大限度的實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅預期。

申報不及時、不規(guī)范及退稅憑證和資料瑕疵帶來的風險

企業(yè)申報出口退稅不及時、不規(guī)范將引起風險，例如，增值稅退稅率依照《出口貨物退稅稅率對照表》確定，增值稅專用發(fā)票注明的征稅率應與之相一致。不同退稅率的貨物應分開核算和申報，劃分不清，則從低適用。申報退稅的憑證資料應合法、有效、真實、清晰、完整、齊全，如果存在涂改、偽造、非法購買、虛開代開和其他弄虛作假的情況，輕則不退稅、追繳稅款，重則受到行政、甚至刑事處罰。申報不及時、不規(guī)范以及退稅憑證和資料瑕疵一律作為信托合同項下的違約處理。

信托公司應根據(jù)企業(yè)提供的出口退稅的信息，分類、選擇合格的退稅應收款。尤其要注意退稅的種類、報關期限、申報退稅的情況、會計處理情況、出口退稅的計算依據(jù)和方法、以往實際退稅的時間和比例、退稅憑證、基礎交易的情況，以便確定信托融資的直接風險，評估出口退稅應收款的價值。信托公司負責出口退稅的檢查、監(jiān)督，了解出口退稅的申報、年度清算等情況，協(xié)調稅務機關及時跟蹤退稅入賬情況。

企業(yè)信用及經(jīng)營風險

外貿(mào)企業(yè)從事外貿(mào)代理或者收購轉賣貨物，涉及國內(nèi)、國際兩個市場，一旦國內(nèi)交易雙方或國際交易雙方的糾紛及至發(fā)生退關、退貨的，則危及出口退稅應收款，此時，信托公司應將相應的信托財產(chǎn)立即退回企業(yè)。

隨著外貿(mào)經(jīng)營權的逐漸放開，進出口業(yè)務面臨激烈競爭，企業(yè)信用風險和經(jīng)營風險不容忽視。信托公司及銀行要加強合作共同嚴格審查委托人的資格、信用和生產(chǎn)經(jīng)營等情況。對企業(yè)經(jīng)營狀況、市場份額、管理能力、財務指標、現(xiàn)金流量等因素進行分析和預測，判斷是否具備持續(xù)經(jīng)營和持續(xù)盈利的能力，是否有充足的現(xiàn)金流量;對企業(yè)的資金運行情況等進行調查核實，確認是否存在較大影響經(jīng)營效益從而影響債務償還的不確定性因素。信托公司及銀行要調查企業(yè)遞交的全部資料的合法合規(guī)性和真實完備性。銀行保持與當?shù)貒惥旨巴饨?jīng)貿(mào)委的聯(lián)系，及時將貸款執(zhí)行情況通報國稅局和外經(jīng)貿(mào)委。信托公司和銀行都要密切關注企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，對其經(jīng)營情況、資金財務情況、出口結算情況、退稅情況等進行監(jiān)督檢查，必要時對出口貨物實地驗證，并查驗企業(yè)出口貨物銷售明細賬戶。