逾期三年以上應(yīng)收款所得稅清算

一、背景

隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)收賬款逐漸成為企業(yè)的主要負債之一。而應(yīng)收賬款中的逾期款項，往往會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，逾期三年以上的應(yīng)收款項應(yīng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額中。然而，由于種種原因，企業(yè)往往忽視了這一規(guī)定，導(dǎo)致逾期應(yīng)收款未計入應(yīng)納稅所得額。本文將為您詳細介紹逾期三年以上應(yīng)收款所得稅清算的計算方法。

二、計算方法

1. 應(yīng)納稅所得額的計算

逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額中。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

應(yīng)納稅所得額 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)費用 - 稅金及附加 - 期間費用 - 損失 - 加計扣除 - 減計扣除 - 抵扣 - 減免稅額

2. 逾期應(yīng)收款的稅務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)逾期應(yīng)收款逾期時間和壞賬準(zhǔn)備情況，合理進行稅務(wù)處理。

（1）未計提壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)可將逾期應(yīng)收款直接計入當(dāng)期損益，即：

當(dāng)期損益 = 營業(yè)收入 - 營業(yè)成本 - 營業(yè)費用 - 稅金及附加 - 期間費用

當(dāng)期損益中逾期應(yīng)收款的金額，可作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的計算基數(shù)。

（2）已計提壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)根據(jù)壞賬準(zhǔn)備余額，對逾期應(yīng)收款進行稅務(wù)處理。計算方法如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 = 當(dāng)期損益 - 壞賬準(zhǔn)備

當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中逾期應(yīng)收款的金額，可作為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的計算基數(shù)。

三、總結(jié)

逾期三年以上的應(yīng)收款項，應(yīng)計入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額中。企業(yè)應(yīng)根據(jù)逾期時間和壞賬準(zhǔn)備情況，合理進行稅務(wù)處理。對于已計提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)壞賬準(zhǔn)備余額，對逾期應(yīng)收款進行稅務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表中充分披露逾期應(yīng)收款的計提壞賬準(zhǔn)備和稅務(wù)處理情況，確保財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確、完整。