1.什么是追溯性評估

追溯性的評估報告就是從后往前看即實已經(jīng)知道了無形資產(chǎn)帶來的實際的收益一種評估。

按照評估基準(zhǔn)日與評估報告日之間的相互關(guān)系，可分為現(xiàn)時性評估、追溯性評估與預(yù)測性評估。在財產(chǎn)損害評估、稅基評估、量刑定罪時，都可能涉及追溯性評估。

追溯性評估為專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員按照國家法律、法規(guī)以及資產(chǎn)評估準(zhǔn)則，根據(jù)特定目的，遵循評估原則，依照相關(guān)程序，選擇適當(dāng)?shù)膬r值類型，運用科學(xué)方法，按照規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)，對資產(chǎn)在過去某一時點的價值進(jìn)行分析評定、估算，并于評估工作日后出具資產(chǎn)評估報告的專業(yè)服務(wù)行為。 擴(kuò)展資料： 一般資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日為現(xiàn)場勘查日或年終、月底，這種基準(zhǔn)日一般在資產(chǎn)評估現(xiàn)場操作日附近。

為的是更接近經(jīng)濟(jì)行為的實現(xiàn)日或會計報表日，從而使得取值更科學(xué)合理。 該“過去某一時點”至少距資產(chǎn)評估現(xiàn)場操作日在一年以上，現(xiàn)場工作日期間，資產(chǎn)評估所面臨的市場狀況、資產(chǎn)的物理狀況已發(fā)生不小變化，對資產(chǎn)評估結(jié)論已產(chǎn)生較大影響。

2.追溯性評估是什么意思

資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報告》對報告使用有效期的規(guī)定，肯定了追溯性評估的操作需要。

但在追溯性評估中如何確定資產(chǎn)于評估基準(zhǔn)日的物理狀態(tài)、如何正確理解、運用報告的有效期是值得評估師討論的內(nèi)容。本文擬就這一內(nèi)容進(jìn)行探討。

《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——評估報告》（以下稱“報告準(zhǔn)則”）第11條規(guī)定：“評估報告應(yīng)當(dāng)明確評估報告的使用有效期。通常，只有當(dāng)評估基準(zhǔn)日與經(jīng)濟(jì)行為實現(xiàn)日相距不超過一年時，才可以使用評估報告”，這一規(guī)定對評估執(zhí)業(yè)具有重要意義。

這一規(guī)定改變了報告有效期自評估基準(zhǔn)日起只有一年的死板規(guī)定，解決了評估師以前在評估操作中不能解決的時限問題，使評估師能夠根據(jù)需要進(jìn)行追溯性評估和預(yù)計性評估。我們要深刻地理解和運用這一新規(guī)定，這樣才能完成追溯性評估與預(yù)計性評估，從而才能使評估結(jié)論恰當(dāng)和合理，并規(guī)避評估報告使用人誤用報告的風(fēng)險。

資產(chǎn)評估按照評估基準(zhǔn)日與評估報告日之間的相互關(guān)系，可分為現(xiàn)時性評估、追溯性評估與預(yù)計性評估。評估的基準(zhǔn)日與報告日是同一時期時，是現(xiàn)時性評估。

由于大多數(shù)價值評估都是要求對資產(chǎn)或財產(chǎn)目前的現(xiàn)值進(jìn)行判斷，因此，對評估基準(zhǔn)日和評估報告日之間進(jìn)行區(qū)分的重要性，往往被忽視。 在司法定罪、賠償以及將來我們進(jìn)行財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅基評估時，都可能要求進(jìn)行評估基準(zhǔn)日在評估報告日之前的追溯性評估。

在根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)測或?qū)ξ磥淼钠渌恍┓治?，對?guī)劃中的建設(shè)工程進(jìn)行價值評估時，則可能要求進(jìn)行評估基準(zhǔn)日在評估報告日之后的預(yù)計性評估。這三種評估在操作上均存在差異。

筆者認(rèn)為，要貫徹上述新準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，在完成追溯性評估時，需要理解和掌握以下幾個重要問題。 1.追溯性評估中的“調(diào)查”程序 在實物資產(chǎn)評估的現(xiàn)場工作環(huán)節(jié)，《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》規(guī)定“檢測鑒定資產(chǎn)”；《資產(chǎn)評估報告基本內(nèi)容與格式的暫行規(guī)定》要求“資產(chǎn)清查”；《資產(chǎn)評估》（考試輔導(dǎo)教材）規(guī)定“資產(chǎn)勘查”。

其共同點是要求看到實物資產(chǎn)，從而明確資產(chǎn)于評估基準(zhǔn)日的物理狀態(tài)。而《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的評估程序是“現(xiàn)場調(diào)查”。

前三種規(guī)定的提法是針對現(xiàn)時性評估而制定的，在現(xiàn)時性評估中，評估師能通過對實物資產(chǎn)的勘察，確定評估對象資產(chǎn)的物理狀態(tài)。但在進(jìn)行追溯性評估（如資產(chǎn)損壞賠償或司法鑒定評估）時。

評估師往往只能觀察到評估對象于報告日的物理狀態(tài)，得不到已經(jīng)離報告日時間很長的評估基準(zhǔn)日資產(chǎn)的物理狀態(tài)。對于評估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)物理狀態(tài)的現(xiàn)場“檢測”、現(xiàn)場“清查”和現(xiàn)場“勘查”，都無法實現(xiàn)，能實現(xiàn)的只有《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的“現(xiàn)場調(diào)查”。

在追溯性評估中，只能對評估對象的歷史狀況（如資產(chǎn)的使用頻率、使用記錄、歷史照片或當(dāng)事人的情況介紹等）實施“調(diào)查”這一評估程序。調(diào)查的涵義可以包括勘查、檢測、鑒定、清查，檢查等等，更具包容性。

2.追溯性評估中的合理追溯 追溯性評估實物資產(chǎn)時，在報告日無法完成對資產(chǎn)基準(zhǔn)日狀態(tài)的觀察，該實物資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生了位移和變化，甚至已經(jīng)滅失而根本無法觀察。而評估對象不能虛化，因而必須按照評估對象的特點進(jìn)行調(diào)查，盡可能地收集相關(guān)資料，進(jìn)行合理的分析推論，追溯其評估基準(zhǔn)日的狀態(tài)。

進(jìn)行追溯性評估的評估師，一般能夠了解評估對象在評估基準(zhǔn)日之后的市場狀況。這些評估基準(zhǔn)日之后有關(guān)評估對象的數(shù)據(jù)資料，可作為對評估基準(zhǔn)日當(dāng)時市場趨勢分析的一個驗證。

由于間隔評估基準(zhǔn)日時間過長的數(shù)據(jù)資料不能反映這一市場趨勢，因此，評估師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的資料應(yīng)用的截止日。但確定這樣的截止日是比較困難的。

雖然研究評估進(jìn)行時的市場狀況有助于評估師對截止日的確定，但在缺乏交易證據(jù)證明評估基準(zhǔn)日之后的數(shù)據(jù)資料符合評估基準(zhǔn)日所進(jìn)行的市場預(yù)測時，該評估基準(zhǔn)日應(yīng)作為資料應(yīng)用的截止日。 閱讀追溯性評估基準(zhǔn)日時期編寫的現(xiàn)時性評估報告，有助于評估師了解追溯性評估基準(zhǔn)日時期的市場狀況。

3.追溯性評估報告的有效期 規(guī)定現(xiàn)時性評估報告的有效期，是為了防止經(jīng)濟(jì)行為實現(xiàn)日離評估基準(zhǔn)日時間太長，資產(chǎn)價值因各種原因已經(jīng)發(fā)生了很大變化。而追溯性評估的經(jīng)濟(jì)行為，不因評估基準(zhǔn)日后資產(chǎn)價值的變動而改變資產(chǎn)價值，因此其報告有效期應(yīng)該是無限的。

評估報告結(jié)論失去效力有兩種原因：一是報告結(jié)論存在重大瑕疵；二是報告結(jié)論已不適于相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為。由于追溯性評估多為確定侵權(quán)金額、損失追償?shù)饶康?，?jīng)濟(jì)行為需要借助追溯評估確定價值金額。

在資產(chǎn)損失賠償評估中，民法通則規(guī)定：向人民法院請求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時效期間為2年；這一訴訟時效從知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害起開始計算。那么，為這樣的司法訴訟服務(wù)的追溯性評估報告的有效期至少應(yīng)該是2年，并且應(yīng)該延伸至訴訟結(jié)束日。

4.必須分清評估的現(xiàn)時性和追溯性，才能避免評估報告的使用有效期被濫用 如果僅按資產(chǎn)評估報告準(zhǔn)則第11條的字面來解釋，評估報告使用有效期以評估基準(zhǔn)日為中點，可以上推1年和下延1年。這可能使有人濫用評估報告的使用有效期。

如。

3.追溯性評估的方法和定義

1、市場價值法。該法根據(jù)市場交易確定無形資產(chǎn)的價值，適用于專利、商標(biāo)和版權(quán)等，一般是根據(jù)交易雙方達(dá)成的協(xié)定以收入的百分比計算上述無形資產(chǎn)的許可使用費。該法存在的主要問題是：由于大多數(shù)無形資產(chǎn)并不具有市場價格，有些無形資產(chǎn)是獨一無二的，難以確定交易價格，其次，無形資產(chǎn)一般都是與其他資產(chǎn)一起交易，很難單獨分離其價值。

2、收益法。此法是根據(jù)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算無形資產(chǎn)價值。諸如商譽、特許代理等。此法關(guān)鍵是如何確定適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率或資本化率。這種方法同樣存在難以分離某種無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)收益問題。此外，當(dāng)某種技術(shù)尚處于早期開發(fā)階段時，其無形資產(chǎn)可能不存在經(jīng)濟(jì)收益，因此不能應(yīng)用此法進(jìn)行計算。