中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào)，2022年1月1日至2022年12月31日小規(guī)模納稅人非專(zhuān)用票收入免征增值稅的會(huì)計(jì)處理如下:

例如，A公司從事職業(yè)技能培訓(xùn)，每年普通票和無(wú)發(fā)票收入為300萬(wàn)元，不含稅，全部以現(xiàn)金支付

1.培訓(xùn)收入的會(huì)計(jì)處理:

借:庫(kù)存現(xiàn)金309萬(wàn)元。

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-培訓(xùn)收入300萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬(wàn)元。

2、9萬(wàn)元免稅賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅9萬(wàn)元。

貸款:其他收入-增值稅免稅收入

3.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益。

借:其他收入-增值稅免稅收入

貸:本年利潤(rùn)

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征收管理的公告中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第5號(hào)將小型微型企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2024年12月31日。具體賬務(wù)處理如下:

例:A公司滿(mǎn)足小微三個(gè)條件，年應(yīng)納稅所得稅280萬(wàn)元

1.所得稅應(yīng)全額計(jì)提。

借:所得稅費(fèi)用70萬(wàn)元。

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。

2.免稅58.5萬(wàn)元，實(shí)際申報(bào)納稅11.5萬(wàn)元，銀行扣款收據(jù)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅115000元。

貸款:銀行11.5萬(wàn)元。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠會(huì)計(jì)處理58.5萬(wàn)元(很多會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅58.5萬(wàn)元。

貸:所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬(wàn)元。

4.月底結(jié)轉(zhuǎn)。

借:所得稅費(fèi)用或以前年度損益調(diào)整58.5萬(wàn)元。

貸:本年利潤(rùn)或利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)585，000元。

中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于征管事項(xiàng)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅即征即退政策實(shí)施的公告》，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)。該政策的具體會(huì)計(jì)處理如下:

例如:A公司從事教育培訓(xùn)，采購(gòu)辦公室取得大量進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)生20萬(wàn)元免稅額

1.匯算清繳科目為“應(yīng)交稅金-未交增值稅”，a公司留存稅額為“應(yīng)交稅金-未交增值稅”借方余額20萬(wàn)元，增值稅申報(bào)表中20萬(wàn)元為最終留存稅額。

2.按照4號(hào)公告的規(guī)定辦理退稅，直接劃入A公司法人賬戶(hù)進(jìn)行賬務(wù)處理:

借:銀行存款

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(申報(bào)表開(kāi)具國(guó)家尚不明確)

國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)川財(cái)規(guī)[2022]6號(hào)，將資源稅(不含水資源)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加優(yōu)惠政策延長(zhǎng)至2024年12月31日。會(huì)計(jì)處理如下:

例如:A公司2022年城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)5萬(wàn)元

1.應(yīng)計(jì)稅費(fèi)

借:稅金及附加和管理費(fèi)用5萬(wàn)元。

貸項(xiàng):應(yīng)付稅款

2.憑銀行收據(jù)申報(bào)繳納實(shí)際扣除25000元。

借:應(yīng)納稅額25000元。

貸款:銀行25000元。

3.一半折扣部分的結(jié)轉(zhuǎn)。

借:應(yīng)納稅額25000元。

貸款:其他收入——六稅兩費(fèi)25000元。

財(cái)稅2022年第11號(hào)公告:生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日?？劭钶斎氲木唧w賬務(wù)處理如下:

例如:A公司作為一般納稅人，2022年收入300萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額18萬(wàn)元，從購(gòu)買(mǎi)學(xué)生用具和辦公用品中進(jìn)項(xiàng)6萬(wàn)元，符合進(jìn)項(xiàng)15%抵扣的規(guī)定

1.營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理

借款:銀行借款318萬(wàn)元。

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)18萬(wàn)元。

2.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅的會(huì)計(jì)處理

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)18萬(wàn)元。

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅12萬(wàn)元

3.計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，填寫(xiě)申報(bào)表。銀行會(huì)收11.1萬(wàn)元的稅票。

加扣進(jìn)項(xiàng)稅= 6萬(wàn)元*15%=0.9萬(wàn)元。

實(shí)際繳納的增值稅= 18萬(wàn)-6萬(wàn)-0.9萬(wàn)= 11.1萬(wàn)。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅11.1萬(wàn)元

貸款:銀行111000元。

4.加扣進(jìn)項(xiàng)稅9000元進(jìn)行賬務(wù)處理。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅9000元。

貸:其他收入-增值稅加可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9000元。

5.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益。

借:其他收入-增值稅加抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9000元。

貸款:今年利潤(rùn)9000元。

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)設(shè)備器材所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告

財(cái)政部公告2022年第12號(hào)

稅收優(yōu)惠內(nèi)容:中小型微型企業(yè)2022年1月1日至2022年12月31日新購(gòu)置的設(shè)備、器具單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，自愿選擇按照單位價(jià)值的一定比例在企業(yè)所得稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，最低折舊年限為3年的設(shè)備、器具，其單位價(jià)值的100%可以在當(dāng)年稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年或10年的，可在當(dāng)年稅前扣除單位價(jià)值的50%，其余50%可按規(guī)定在其余年份計(jì)算折舊稅前扣除。企業(yè)選擇適用上述政策的，當(dāng)年抵扣不足造成的損失，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后五個(gè)納稅年度彌補(bǔ)。享受其他延長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)虧損年限政策的企業(yè)，可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。本公告所稱(chēng)中小企業(yè)是指從事國(guó)家未限制或禁止的行業(yè)并符合下列條件的企業(yè):

(一)信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè):從業(yè)人員不足2000人，或者營(yíng)業(yè)收入不足10億元或者總資產(chǎn)不足12億元；

(2)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng):營(yíng)業(yè)收入20億元以下或總資產(chǎn)1億元以下；

(3)其他行業(yè):從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。本公告所稱(chēng)設(shè)備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；職工人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)。職工人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)應(yīng)根據(jù)企業(yè)全年的季度平均數(shù)確定。具體計(jì)算公式如下:季度平均值=(季初值和季末值)÷2；年平均值=每個(gè)季度的年平均值之和÷4

舉個(gè)例子:A公司2022年1月花3000元買(mǎi)了一臺(tái)電腦，花100萬(wàn)買(mǎi)了一輛汽車(chē)。企業(yè)享受稅收優(yōu)惠折舊政策，選擇一次性折舊，殘值為0

1.會(huì)計(jì)折舊不同于稅務(wù)折舊。

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定固定資產(chǎn)折舊年限:電腦3年，汽車(chē)4年；稅法對(duì)折舊年限的規(guī)定有三種，分別是一般折舊年限、加速折舊年限(加速老化是有條件的，如果技術(shù)更新快，腐蝕強(qiáng)，震動(dòng)大，可以選擇加速折舊)、一次性折舊。

2.無(wú)論選擇哪種折舊方法，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理都必須嚴(yán)格按照財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。

借:固定資本-計(jì)算機(jī)3000元

借:固定資產(chǎn)-汽車(chē)100萬(wàn)

貸:銀行存款

3.2月份開(kāi)始折舊的會(huì)計(jì)處理(2月至12月折舊總額為916.67 229166.67=230083.34)

借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)等230，083.34元。

貸:累計(jì)折舊230，083.34元。

4.2022年所得稅匯算清繳時(shí)，A公司選擇了享受一次性扣除的稅收政策。在填寫(xiě)匯算清繳表時(shí)，以電腦、汽車(chē)賬面余額作為扣除額，減少應(yīng)納稅所得額772，916.66元，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅(假設(shè)企業(yè)2022年未達(dá)到肖偉)193，229.17元。

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅193，229.17元。

貸款:調(diào)整上年損益193，229.17元。

5.月底結(jié)轉(zhuǎn)損益。

借:上年損益調(diào)整193，229.17元。

貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)193，229.17元。

6.2023年會(huì)計(jì)折舊仍按規(guī)定計(jì)提折舊并核算。但在2023年最終計(jì)算所得稅時(shí)，會(huì)調(diào)整增加個(gè)稅的差額。

7.2024年會(huì)計(jì)折舊仍按規(guī)定計(jì)提折舊并核算，但在2024年最終計(jì)算所得稅時(shí)，會(huì)調(diào)整增加稅的差額。

8.2025年汽車(chē)折舊仍按規(guī)定計(jì)提折舊并核算。但2025年所得稅最終結(jié)算時(shí)，會(huì)增加稅的差額。