對(duì)銀行審計(jì)中要“盯住”的六個(gè)重點(diǎn): 一、內(nèi)部控制方面 銀行的內(nèi)部控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)，是保障銀行健康運(yùn)行的前提和保障。審計(jì)中應(yīng)充分了解銀行的組織框架、發(fā)展戰(zhàn)略、公司章程、業(yè)務(wù)決策規(guī)則、流程及各項(xiàng)管理制度的建設(shè)情況、執(zhí)行情況，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。目前審計(jì)中發(fā)現(xiàn)各銀行盡管在財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)部控制制度方面制定了多項(xiàng)指導(dǎo)意見(jiàn)和管理辦法，但在執(zhí)行中仍然存在很多問(wèn)題：有些內(nèi)部控制制度存在缺陷，有些制度沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，有些執(zhí)行不到位，特別是在貸款程序、風(fēng)險(xiǎn)防控、信息科技等方面問(wèn)題突出；部分貸款方式、程序不合規(guī)，審核程序流于形式；有的商業(yè)銀行重業(yè)務(wù)開(kāi)展輕貸款管理，貸前審查不嚴(yán)、把關(guān)不夠、貸中檢查不認(rèn)真、貸后檢查不到位，導(dǎo)致部分信貸資料不真實(shí)、不齊全。如有的貸款一發(fā)放就產(chǎn)生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經(jīng)核實(shí)已經(jīng)作廢，有的信貸資料已經(jīng)提示存在“銀票資金嚴(yán)重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風(fēng)險(xiǎn)狀況，銀行仍然為這些貸款戶發(fā)放了貸款。 二、信貸資產(chǎn)方面 貸款是銀行的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)，也是銀行最重要的資產(chǎn)。審計(jì)的目標(biāo)即審查貸款業(yè)務(wù)的合規(guī)性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規(guī)情況審查，擔(dān)保貸款還應(yīng)對(duì)擔(dān)保人的擔(dān)保資格、擔(dān)保能力進(jìn)行核查，其中重點(diǎn)對(duì)貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)及銀票墊款進(jìn)行審查。同時(shí)，將貸款業(yè)務(wù)與表外業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，對(duì)其業(yè)務(wù)貿(mào)易背景的真實(shí)性、資金用途進(jìn)行必要的延伸審計(jì)。 近年來(lái)的審計(jì)情況表明，目前銀行貸款業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題仍然占據(jù)銀行審計(jì)問(wèn)題的大頭，主要問(wèn)題為：一是未能?chē)?yán)格執(zhí)行貸款五級(jí)分類(lèi)制度，部分不良信貸資產(chǎn)沒(méi)有真實(shí)反映，粉飾年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如通過(guò)辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉(zhuǎn)化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產(chǎn)清理的司法程序，已形成潛在損失；二是改變貸款用途，如將貸款轉(zhuǎn)定期存款，貸款轉(zhuǎn)銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過(guò)多次轉(zhuǎn)賬等手段，改變貸款用途，用于房地產(chǎn)行業(yè)、股權(quán)投資、歸還銀票墊款或是購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品等；三是為無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的企業(yè)簽發(fā)銀行承兌或商業(yè)承兌匯票，手段多為企業(yè)向銀行貼現(xiàn)后將資金通過(guò)轉(zhuǎn)到其關(guān)聯(lián)企業(yè)賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達(dá)到套取銀行貼現(xiàn)資金的目的；四是違規(guī)發(fā)放貸款，部分借款人、擔(dān)保人關(guān)系關(guān)聯(lián)，有的擔(dān)保人貸款已經(jīng)逾期，根本不具備擔(dān)保條件；有的審前調(diào)查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發(fā)放貸款；五是部分銀行將信貸資金業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為同業(yè)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)，規(guī)避監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)信貸規(guī)模的監(jiān)控。 三、資金業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)方面 隨著國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)日益完善，各類(lèi)金融產(chǎn)品層出不窮，銀行的資金業(yè)務(wù)逐步成為其利潤(rùn)增長(zhǎng)的重要通道。銀行資金業(yè)務(wù)具有涉及產(chǎn)品類(lèi)別多、更新快、環(huán)節(jié)過(guò)程復(fù)雜、交易手段靈活等特點(diǎn)，給審計(jì)工作增加了難度，也帶來(lái)更多新的挑戰(zhàn)。其業(yè)務(wù)主要包括：同業(yè)間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動(dòng)性管理、利率管理等。審計(jì)的目標(biāo)是檢查各類(lèi)資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和資金管理風(fēng)險(xiǎn)性，業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和授權(quán)規(guī)定。重點(diǎn)對(duì)主要賬戶、敏感業(yè)務(wù)、異常事項(xiàng)等重大項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，包括現(xiàn)金業(yè)務(wù)、同業(yè)往來(lái)業(yè)務(wù)、主要融通業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)等。 審計(jì)反映的主要問(wèn)題有：與他行達(dá)成協(xié)議，通過(guò)買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)和賣(mài)出回購(gòu)資產(chǎn)交易，達(dá)到做大年末資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模；通過(guò)購(gòu)買(mǎi)信托受益權(quán)、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃投資模式發(fā)放貸款，規(guī)避?chē)?guó)家信貸規(guī)模控制，且有的貸款改變用途。理財(cái)業(yè)務(wù)方面，利用銀行貸款資金購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品；未嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算原則，理財(cái)收入核算不實(shí)；部分銀行在未取得債券投資基金托管業(yè)務(wù)資格的情況下，開(kāi)展同業(yè)機(jī)構(gòu)理財(cái)、公司理財(cái)業(yè)務(wù)；部分理財(cái)產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)中沒(méi)有明確對(duì)投資范圍、投資資產(chǎn)種類(lèi)和各投資資產(chǎn)種類(lèi)的投資比例，風(fēng)險(xiǎn)披露透明度不高；有的理財(cái)產(chǎn)品未與投資資產(chǎn)一一對(duì)應(yīng)等問(wèn)題。 四、投資業(yè)務(wù)方面 銀行投資業(yè)務(wù)包括股權(quán)投資和債券投資。審計(jì)目標(biāo)是對(duì)其業(yè)務(wù)流程即投資決策過(guò)程、執(zhí)行過(guò)程、業(yè)務(wù)核算、管理等環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性和效益性的審查。重點(diǎn)審查投資業(yè)務(wù)批準(zhǔn)程序，是否經(jīng)過(guò)集體決策，關(guān)聯(lián)交易的公允性，風(fēng)險(xiǎn)控制與投資收益的匹配性，財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和完整性。反映的主要問(wèn)題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權(quán)投資、拆借資金難以收回，長(zhǎng)期掛賬，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性；因企業(yè)改制等原因，有的銀行固定資產(chǎn)有賬無(wú)實(shí)；違反市場(chǎng)公允原則，向股東發(fā)放優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款條件的信用貸款；有的投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目采用“化整為零”的方式，規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)等。 五、信息科技方面 現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理是與先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的高度融合，金融行業(yè)信息系統(tǒng)的安全性、完整性及有效性直接影響到國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的真實(shí)反映，因此如何促進(jìn)銀行業(yè)加強(qiáng)信息系統(tǒng)安全控制，防范信息技術(shù)漏洞帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，日漸成為審計(jì)監(jiān)督的關(guān)注重點(diǎn)。審計(jì)目標(biāo)：一是了解信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程控制、信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和維護(hù)情況；二是了解數(shù)據(jù)輸入、輸出及數(shù)據(jù)處理情況，檢查信息系統(tǒng)的安全控制。商業(yè)銀行的主要子系統(tǒng)包括：核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、信用卡發(fā)卡系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)等。 反映的主要問(wèn)題有：核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中部分信息與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息不匹配，摘要字段表述設(shè)計(jì)有誤；信貸管理系統(tǒng)中五級(jí)分類(lèi)查詢結(jié)果表與信貸流水表中對(duì)部分貸款的形態(tài)認(rèn)定在同一時(shí)點(diǎn)不能統(tǒng)一；新舊核心業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的對(duì)接不嚴(yán)密，在新系統(tǒng)上線當(dāng)日全部貸款均重復(fù)記入兩次等問(wèn)題；個(gè)別銀行軟件開(kāi)發(fā)公司員工利用征信審批系統(tǒng)的漏洞，非法操作，擅自違規(guī)為客戶開(kāi)立信用卡，造成逾期透支；有的銀行僅在異地建立數(shù)據(jù)備份，尚未建立應(yīng)用級(jí)災(zāi)備等。 六、財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)收支方面 財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要環(huán)節(jié)，也是銀行審計(jì)的重要部分，審計(jì)目標(biāo)即檢查銀行財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、完整地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，重點(diǎn)：一是其審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告是否真實(shí)反映了金融機(jī)構(gòu)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)；二是各項(xiàng)收入、支出及成本核算是否按照財(cái)務(wù)準(zhǔn)則的要求；三是風(fēng)險(xiǎn)與效益、成本與收益是否匹配。主要審計(jì)問(wèn)題表現(xiàn)為：一是少計(jì)收入或應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入；二是多計(jì)或少計(jì)費(fèi)用和支出，如信用卡透支余額未按照五級(jí)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)劃分，少計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；三是在費(fèi)用中列支福利性支出，如在“公雜費(fèi)”、“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”中列支各種名目的節(jié)假日福利，為促銷(xiāo)業(yè)務(wù)答謝客戶購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡等；四是違規(guī)取財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)、咨詢費(fèi)等；五是違反國(guó)家有關(guān)政策，超標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)；六是財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等問(wèn)題。

逾期貸款清收工作的通知(逾期貸款專(zhuān)項(xiàng)清欠清收工作)

展開(kāi)全部 （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度負(fù)責(zé)，成立專(zhuān)門(mén)清收小組。　　針對(duì)義堂支行不良貸款當(dāng)前現(xiàn)狀，支行組織信貸人員進(jìn)行了一次全面清收，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)，客戶經(jīng)理及信貸人員為成員的不良貸款清收小組，全職進(jìn)行不良貸款清收，逐一落實(shí)，挨家到戶，取得了理想的清收效果?！　“嗽碌缀嫌?jì)現(xiàn)金收回不良貸款27元，轉(zhuǎn)貸盤(pán)活不良貸款87萬(wàn)元?！　?（二）先內(nèi)后外，內(nèi)外兼收，搞好門(mén)前清。　　對(duì)已經(jīng)形成的不良貸款，進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，認(rèn)真梳理?！　√貏e是內(nèi)部職工貸款或者由內(nèi)部人介紹形成的不良貸款，要從這部分貸款抓起，實(shí)行誰(shuí)受理，誰(shuí)負(fù)......

逾期貸款清收技巧及實(shí)務(wù)(逾期貸款專(zhuān)項(xiàng)清欠清收工作)

展開(kāi)全部 （一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，高度負(fù)責(zé)，成立專(zhuān)門(mén)清收小組。　　針對(duì)義堂支行不良貸款當(dāng)前現(xiàn)狀，支行組織信貸人員進(jìn)行了一次全面清收，成立了以行長(zhǎng)為組長(zhǎng)，客戶經(jīng)理及信貸人員為成員的不良貸款清收小組，全職進(jìn)行不良貸款清收，逐一落實(shí)，挨家到戶，取得了理想的清收效果?！　“嗽碌缀嫌?jì)現(xiàn)金收回不良貸款27元，轉(zhuǎn)貸盤(pán)活不良貸款87萬(wàn)元。　　 （二）先內(nèi)后外，內(nèi)外兼收，搞好門(mén)前清?！　?duì)已經(jīng)形成的不良貸款，進(jìn)行分門(mén)別類(lèi)，認(rèn)真梳理?！　√貏e是內(nèi)部職工貸款或者由內(nèi)部人介紹形成的不良貸款，要從這部分貸款抓起，實(shí)行誰(shuí)受理，誰(shuí)負(fù)......

農(nóng)戶逾期貸款清收措施(逾期貸款專(zhuān)項(xiàng)清欠清收工作)

國(guó)家對(duì)不良貸款予以清收，具體措施如下： 一、不良貸款清收概念 不良貸款清收是指不良貸款本息以貨幣資金凈收回。不良貸款清收管理包括不良貸款的清收、盤(pán)活、保全和以資抵債。不良貸款清收管理的對(duì)象是全口徑不良貸款，重點(diǎn)是四級(jí)分類(lèi)的 呆滯貸款、呆賬貸款，實(shí)行五 級(jí)分類(lèi)后的可疑類(lèi)、損失類(lèi)貸款及其表內(nèi)外應(yīng)收未收利息。時(shí)下金融機(jī)構(gòu)不良貸款清收這一老大難問(wèn)題。之所以如此，是因?yàn)樗粌H直接關(guān)系到金融結(jié)構(gòu)信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低，更影響到金融部門(mén)效益的提高和整體的發(fā)展，面對(duì)困難和問(wèn)題。 二、清收措施 1、實(shí)行責(zé)任清收 嚴(yán)格......