會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第一步：對(duì)平憑證

一、先對(duì)本月所有憑證，重新審核核對(duì)，減少差錯(cuò)。

月末結(jié)賬以日常會(huì)計(jì)憑證為基礎(chǔ)，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤，因此建議在月末結(jié)賬時(shí)重新進(jìn)行核對(duì)。

主要是核對(duì)以下：

1、核對(duì)打印紙質(zhì)憑證與電腦賬套中的憑證是否一致。

包括所有項(xiàng)目憑證號(hào)、科目、金額是關(guān)鍵,可以通過(guò)一張張的核對(duì)保證電腦賬套與原始憑證一致。因?yàn)殡娔X賬套憑證可以重復(fù)打印，會(huì)存在更正過(guò)的憑證沒(méi)有重新打印，紙質(zhì)憑證與電算憑證不一致;電腦賬套憑證作廢有誤或刪除電腦憑證順序重排后，紙質(zhì)憑證與電腦賬套憑證合產(chǎn)生不符。

2、通過(guò)核對(duì)可以檢查會(huì)計(jì)科目處理的正確性，順序是否連號(hào)以及會(huì)計(jì)憑證附件是否齊全、以及內(nèi)容是否合規(guī)。

一般實(shí)踐中所有憑證都有第二人進(jìn)行電腦賬的復(fù)核和手工憑證上的簽字，但對(duì)于月結(jié)結(jié)賬工作還是應(yīng)加強(qiáng)稽查一般由總-賬或會(huì)計(jì)主管進(jìn)行此項(xiàng)檢查，重點(diǎn)在與科目處理的合理性和憑證附件的合法性。

3、科目處理特別是明細(xì)科目處理的合理性是企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部報(bào)表正確性的基礎(chǔ)。對(duì)此應(yīng)該有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)主管或經(jīng)理進(jìn)行核查，并通過(guò)此項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)賬務(wù)處理的弱點(diǎn)，通過(guò)培訓(xùn)來(lái)完善，以提高財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)整體的水平。

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)(現(xiàn)金、銀行存款、存貨及其他資產(chǎn)負(fù)債)

二、實(shí)務(wù)中對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。

1、現(xiàn)金:在結(jié)賬日進(jìn)行實(shí)物清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表，一般由總-賬或財(cái)務(wù)主管與出納一起進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。

先對(duì)平現(xiàn)金賬戶(hù)，可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因后進(jìn)行處理。出現(xiàn)差異的可能性較小，一般出納都會(huì)在報(bào)銷(xiāo)后對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

2.銀行存款：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。

銀行存款調(diào)節(jié)表很多人認(rèn)為是很基礎(chǔ)的東西，各單位對(duì)這個(gè)也不是很重視。有很多人有這樣的想法對(duì)現(xiàn)金看的緊是怕出納犯錯(cuò)誤，銀行存款多數(shù)單位是有嚴(yán)格的內(nèi)部審批制度，還有印鑒章的分開(kāi)管理制度，從心理上就沒(méi)重視這方面。當(dāng)然實(shí)際上銀行存款和不比現(xiàn)金的重要性差;而銀行存款調(diào)節(jié)表是對(duì)銀行業(yè)務(wù)在企業(yè)內(nèi)部的最重要也是重后的一道關(guān)。

銀行余額調(diào)節(jié)表編制和檢查要點(diǎn)：

一、編制范圍的要求：

要求有一個(gè)銀行賬號(hào)編制一張調(diào)節(jié)表，如沒(méi)有未達(dá)賬款一樣要編制?，F(xiàn)在一般每個(gè)單位至少有一個(gè)基本賬戶(hù)、一個(gè)納稅專(zhuān)用賬戶(hù)、一個(gè)社保專(zhuān)用賬戶(hù)，這些賬戶(hù)應(yīng)每個(gè)分別編制調(diào)節(jié)表。

二、編制所需資料的要求：

1、要求單位結(jié)賬要以自然月份結(jié)賬，這樣有利于和銀行對(duì)賬單的時(shí)點(diǎn)的統(tǒng)一。如單位有自己的結(jié)賬日比如25日，銀行對(duì)賬單這相應(yīng)的用上月26日到本月25日止的銀行對(duì)賬單.

2、企業(yè)銀行日記賬要求每一個(gè)銀行賬號(hào)開(kāi)一個(gè)明細(xì)賬，并且所有應(yīng)入賬憑證都要入賬。對(duì)銀行日記賬要求每一張銀行原始單據(jù)做一行記錄。

3、上月對(duì)平的銀行存款調(diào)節(jié)表。

三、編制方法：

1、將此賬號(hào)上月銀行存款調(diào)節(jié)表中銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付這二項(xiàng)內(nèi)的每一筆在本月銀行日記賬中找到并勾銷(xiāo)，同時(shí)在上月銀行存款調(diào)節(jié)表上寫(xiě)上這些筆在本月的憑證號(hào)。

注意：銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付下的每筆正常在本月初都可以在銀行拿到回單，不可能超過(guò)一個(gè)月以上，如沒(méi)有寫(xiě)上憑證號(hào)的要去銀行補(bǔ)回單一定要在月內(nèi)處理掉?，F(xiàn)在銀行回單遺失比較常見(jiàn)，當(dāng)然有二方面原因一方面有可能是出納或其他人員在單據(jù)流轉(zhuǎn)時(shí)遺失，另一方面現(xiàn)在銀行新手多辦事不是很認(rèn)真。

2、將此賬號(hào)上月銀行存款調(diào)節(jié)表中企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付這二項(xiàng)內(nèi)的每一筆在本月銀行對(duì)賬單中找到同時(shí)在二面一起勾銷(xiāo)。

注意：如有未勾銷(xiāo)的企業(yè)已收銀行未收請(qǐng)到銀行去查,一般為退票。如有未勾銷(xiāo)的企業(yè)已付銀行未付，請(qǐng)查企業(yè)票據(jù)記錄，計(jì)算開(kāi)出日期超過(guò)有效期后請(qǐng)與此客戶(hù)聯(lián)系要求收回過(guò)期票據(jù)并作廢。一般企業(yè)已收銀行未收不可能超過(guò)一個(gè)月，企業(yè)已付銀行未付原則上要求在到期當(dāng)月處理好。

3、將此賬號(hào)本月銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬一筆筆同時(shí)在雙方勾銷(xiāo)，余下未勾銷(xiāo)的按企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收，先分類(lèi)記在草稿中，再看一下日期如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付日期在結(jié)賬日前10日內(nèi)可以正式記入調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行已收企業(yè)未收不超過(guò)結(jié)賬前2日可以入調(diào)節(jié)表，其他未入調(diào)節(jié)表的請(qǐng)出納或相關(guān)人員去銀行或和客戶(hù)聯(lián)系處理好。

注意這些都不是未達(dá)賬項(xiàng)，是會(huì)計(jì)差錯(cuò)。還有企業(yè)已收銀行未收要求一定要寫(xiě)上憑證號(hào)。

4、將銀行調(diào)節(jié)表所有數(shù)據(jù)和內(nèi)容填入后，查看調(diào)整后金額。

補(bǔ)充：現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)用財(cái)務(wù)軟件做賬，可以將上月的未達(dá)賬款、本月的銀行對(duì)賬單錄入、憑證要按每一張銀行原始單據(jù)做一條分錄，這樣大多數(shù)軟件可以自動(dòng)對(duì)賬，自動(dòng)完成銀行存款調(diào)節(jié)表。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表是現(xiàn)金管理的基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)后余額就是企業(yè)的可用資金。

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第二步：對(duì)平賬實(shí)之存貨

存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或抽盤(pán)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。重點(diǎn)是產(chǎn)成品核查和收入發(fā)票截止期的測(cè)試。

案例及實(shí)務(wù)：某公司月末結(jié)賬時(shí)核對(duì)收入。被總公司發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)已作發(fā)貨處理，財(cái)務(wù)未做收入確認(rèn)。公司與客戶(hù)合同規(guī)定客戶(hù)提貨風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬就轉(zhuǎn)移給客戶(hù)，銷(xiāo)售條款為EXW?！肮S(chǎng)交貨……指定地點(diǎn)”是指當(dāng)賣(mài)方在其所在地或其他指定的地點(diǎn)。

假設(shè)你是公司財(cái)務(wù)部主管結(jié)賬的總-賬如何處理?

1、召集應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)了解情況。

2、清查收入截止測(cè)試表，及查看所有發(fā)貨單。

3、核對(duì)系統(tǒng)操作人員發(fā)貨記錄與發(fā)貨單。

4、查清原因處理此次事件。

5、強(qiáng)化發(fā)貨到記賬的業(yè)務(wù)流程管理和培訓(xùn)。召集相關(guān)人員進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)。

對(duì)平賬實(shí)之其他資產(chǎn)負(fù)債

實(shí)務(wù)中還有很多賬實(shí)核對(duì)的情況。比如應(yīng)收票據(jù)可以讓出納或其他票據(jù)保管人在月末結(jié)賬時(shí)點(diǎn)出具實(shí)物;其他應(yīng)收款如個(gè)人借款等日常應(yīng)按制度規(guī)定在到期日前處理完，結(jié)賬時(shí)未到期還要求借款人確認(rèn);固定資產(chǎn)可以在月末抽盤(pán)等。

應(yīng)收賬款日常對(duì)于未到期的貨款應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)按周發(fā)對(duì)賬單進(jìn)行催收，并且要求一般出現(xiàn)逾期貨款，對(duì)于逾期貨款按公司制度采取進(jìn)一步措施等。月未要發(fā)客戶(hù)發(fā)對(duì)賬單，要求客戶(hù)確認(rèn)等。

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第三步：對(duì)平稅務(wù)

核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

1、運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)?，F(xiàn)在實(shí)際只有在三小票、和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。

調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。

2、核對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)行核對(duì)有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單。

3、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤后同時(shí)編制所有稅務(wù)申報(bào)表。

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第四步：對(duì)平明細(xì)

查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。

1、對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付賬的核對(duì)應(yīng)做到：

①將所有應(yīng)收、應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總-賬進(jìn)行核對(duì)。

②查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶(hù)情況。具體地說(shuō)是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。

2、所有崗位按公司的財(cái)務(wù)制度做總-賬明細(xì)賬的核對(duì)，按實(shí)務(wù)中的做法。比如應(yīng)收應(yīng)付賬款規(guī)定按周對(duì)平總-賬和明細(xì)到發(fā)票的賬齡表，要求及時(shí)發(fā)出對(duì)賬單與客戶(hù)或供應(yīng)商進(jìn)行核對(duì)，并且重點(diǎn)是逾期和異常的處理和控制。

3、存貨核對(duì)：一般企業(yè)用標(biāo)準(zhǔn)成本法比較多見(jiàn)，當(dāng)然一樣有用實(shí)際成本法的。

日常要求是一樣的按周對(duì)平數(shù)量，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)成本月末還要進(jìn)行相關(guān)的差異分析是重點(diǎn)。另外對(duì)于存貨周轉(zhuǎn)的控制是日常工作的重點(diǎn)。結(jié)賬時(shí)的關(guān)鍵是呆滯料的控制，一般會(huì)編制存貨減值明細(xì)表主要是按賬齡和移動(dòng)對(duì)存貨進(jìn)行分析，并按產(chǎn)品與管理層溝通，確定哪些具體產(chǎn)品的存貨有減值金額。

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第五步：結(jié)平賬套

編制月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄。

1、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用，如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

2、攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費(fèi)用，計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用等。

3、結(jié)轉(zhuǎn)暫估材料對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行。

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)科目具體結(jié)賬分錄要結(jié)合企業(yè)實(shí)際。

會(huì)計(jì)月末結(jié)賬第六步：結(jié)賬復(fù)核

結(jié)賬核對(duì)工具分為二類(lèi)：會(huì)計(jì)出身一般用詳查法，審計(jì)出身一般用分析性復(fù)核。

1、結(jié)賬核查表目的：規(guī)范化結(jié)賬流程，減少人為結(jié)賬遺漏。

2、結(jié)賬核查表月處理流程。由總-賬在完成以上結(jié)賬分錄的同時(shí)填列，財(cái)務(wù)經(jīng)理按表對(duì)系統(tǒng)中的憑證進(jìn)行復(fù)核，并逐項(xiàng)檢查有無(wú)遺漏和數(shù)據(jù)的合理性。核對(duì)完成簽字通過(guò)，完成系統(tǒng)結(jié)賬動(dòng)作，此結(jié)束本周期的賬務(wù)處理。此表裝訂入會(huì)計(jì)憑證方便審計(jì)和內(nèi)部稽查。

3、結(jié)賬核查表編制方法。一般在年未制定下年預(yù)算的同時(shí)按企業(yè)實(shí)際進(jìn)行編制。每季度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行檢查調(diào)整，以便與實(shí)際情況相符。

4、核對(duì)工具：除我以下要介紹的工具外還有以下工具

1、所有明細(xì)科目對(duì)比分析法：月末按最明細(xì)科目，與上月或預(yù)算或平均數(shù)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)所有差異要求分析查清寫(xiě)出原因。

2、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表分析法：對(duì)所有資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及損益表項(xiàng)目進(jìn)行與上期或歷史同期的比較分析找出差異大的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分析。

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