企業(yè)所得稅對(duì)于逾期貸款利息收入

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)將貸款作為獲取資金的主要途徑。而貸款逾期現(xiàn)象也隨之增加。企業(yè)所得稅作為我國(guó)企業(yè)應(yīng)納稅款的法定義務(wù)，對(duì)于逾期貸款利息收入也具有一定的影響。本文將探討企業(yè)所得稅對(duì)于逾期貸款利息收入的影響及其影響程度。

二、企業(yè)所得稅對(duì)于逾期貸款利息收入的計(jì)算

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)逾期歸還貸款，銀行應(yīng)與其簽訂借款合同或者協(xié)議，明確約定逾期利率。借款合同應(yīng)約定貸款期限、借款用途、金額、利率、還款期限、還款方式等相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)按照合同約定的利率計(jì)算逾期貸款利息收入。

具體計(jì)算方法如下：

逾期貸款利息收入 = 貸款本金 × 逾期利率 × 逾期期限（按月計(jì)算）

三、企業(yè)所得稅對(duì)于逾期貸款利息收入的影響

1. 計(jì)稅基礎(chǔ)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)逾期歸還貸款，銀行應(yīng)與其簽訂借款合同或者協(xié)議，明確約定逾期利率。從合同約定利率計(jì)算逾期貸款利息收入，是企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)中的一個(gè)重要概念。

2. 應(yīng)納稅所得額

企業(yè)逾期歸還貸款，產(chǎn)生的逾期利息應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 減：成本費(fèi)用 - 損失

其中，成本費(fèi)用包括工資、薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，損失包括固定資產(chǎn)損失、存貨損失、無(wú)形資產(chǎn)損失等。

3. 企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率

4. 稅收優(yōu)惠

企業(yè)逾期歸還貸款產(chǎn)生的逾期利息收入，在符合條件的情況下，可以享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定，金融企業(yè)貸款利息收入在不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，暫免征收企業(yè)所得稅。

四、結(jié)論

企業(yè)所得稅對(duì)于逾期貸款利息收入具有影響。在企業(yè)逾期歸還貸款的情況下，銀行可以與企業(yè)簽訂借款合同或協(xié)議，明確約定逾期利率。企業(yè)應(yīng)按照合同約定的利率計(jì)算逾期貸款利息收入。同時(shí)，企業(yè)逾期歸還貸款產(chǎn)生的逾期利息收入，在符合條件的情況下，可以享受稅收優(yōu)惠。

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逾期利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 逾期利息收入是指企業(yè)或個(gè)人因借款而產(chǎn)生的利息收入,但是未在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按時(shí)償還借款本金和利息。對(duì)于這些逾期利息收入,企業(yè)或個(gè)人需要承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)。那么,逾期利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)該是怎樣的呢?下面我們來(lái)探討一下。 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,逾期利息收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有以下兩種情況: 1. 逾期利息收入未超過(guò)稅法規(guī)定的利率水平 如果企業(yè)或個(gè)人逾期利息收入未超過(guò)稅法規(guī)定的利率水平,那么這些利息收入就不需要繳納相應(yīng)的所得稅。具體來(lái)說(shuō),根據(jù)《中華人民共......

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