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        信用卡逾期付款利息的賬務(wù)處理(逾期支付貨款的利息賬務(wù)處理)

        2023-06-06 06:43發(fā)布

        信用卡逾期付款利息的賬務(wù)處理

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          借貸糾紛案件是最常見(jiàn)的民事案件,也常被視為較“好辦”的案件,而各類(lèi)相關(guān)的民事法律法規(guī)、司法解釋也規(guī)定的較為詳細(xì)、周密。
        但近期在司法實(shí)踐中卻常遇到這樣的案件:約定利率及借期卻未約定逾期利率的借貸關(guān)系中,借期屆滿(mǎn)后一段時(shí)間后而訴訟。
        這種借貸案件中,關(guān)于約定期間內(nèi)的約定利息可以依約定或法定(當(dāng)約定超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)時(shí))處理,一般沒(méi)有爭(zhēng)議,而對(duì)于逾期利息的處理方式和計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),實(shí)踐中卻有多種做法,這些做法大致可分為以下幾種:1、不予保護(hù);2、比照約定期間內(nèi)的約定利率(前提是該利率不超過(guò)法定范圍)計(jì)算;3、按銀行同期同檔貸款利率計(jì)算。
        此外在后兩種做法中,如果借款方一直未支付利息,關(guān)于計(jì)息的基數(shù)又有兩種標(biāo)準(zhǔn):1、以借貸發(fā)生時(shí)的本金為基數(shù);2、以借貸約定期間屆滿(mǎn)時(shí)的本息合計(jì)為基數(shù)。
        以上種種?孰是孰非,詳述如下。

          不予保護(hù)說(shuō)認(rèn)為對(duì)逾期利率既無(wú)約定,應(yīng)視為無(wú)利率,對(duì)此利息要求,不應(yīng)給予司法保護(hù)。
        這似乎與合同的嚴(yán)守原則及合同法第211條的規(guī)定(無(wú)約定視為不支付利息)是一致的。
        但嚴(yán)守原則對(duì)于一方已經(jīng)違約的相對(duì)人而言是沒(méi)有意義的,且在這種情況下機(jī)械地適用第211條,又顯失公平,因?yàn)榧s定期間內(nèi),雙方曾有約定利率,由于借方違約而致逾期,將這樣的“無(wú)約定”視為貸方不要求利息顯然是不公平的。
        逾期不履行還款義務(wù)系是一種違約行為,從道義上講,這樣做無(wú)疑是在縱容這種嚴(yán)重破壞市場(chǎng)信用秩序的行為(我國(guó)的這種狀況尤為人所擔(dān)憂(yōu));從法律上看,《合同法》第207條明確規(guī)定了未按約還款,應(yīng)支付逾期利息,同時(shí)該法第113條規(guī)定:違約的賠償責(zé)任應(yīng)“相當(dāng)于因違約所造成的損失,包括合同履行后可以獲得的利益”。
        這里的利益既指依合同實(shí)際可取得的利益,更是指一種預(yù)期利益即可能取得的財(cái)產(chǎn)增值利益。
        在借貸關(guān)系中,貸方按約給付貸款后在約定期間屆滿(mǎn)后的本息,應(yīng)是其依合同應(yīng)得的直接利益,而因借方違約而致的逾期利息,則應(yīng)理解為貸方預(yù)期的可得利益,這兩種利益均應(yīng)得到法律的保護(hù)。

          從所有權(quán)的角度出發(fā),利息是基于所有權(quán)的一種法定孳息,無(wú)論是在約定期間內(nèi)還是在其之外,它都是貨幣所有者依法應(yīng)享有的權(quán)利。
        換句話(huà)說(shuō),逾期利息是非給不可的,即使沒(méi)有約定(除非所有權(quán)人放棄)。
        那么是否就應(yīng)依約定期間內(nèi)的約定利率來(lái)計(jì)息呢?回答這個(gè)問(wèn)題前,先設(shè)想一下當(dāng)初約定利率的背景,這種利率是針對(duì)特定的相對(duì)人、特定的借期與資金的使用風(fēng)險(xiǎn)等因素而確定的,這個(gè)利率可能很高,也可能很低。
        而在逾期利率的確定上,上述幾種特定的因素顯然都發(fā)生了很大的變化:一般而言,相對(duì)人的信用降低了,償還能力也下降了,借期更是屆滿(mǎn)了,再按原來(lái)的利率計(jì)息,顯然沒(méi)有合理合法的依據(jù)。
        換而言之,若將原利率適用于逾期過(guò)程中,則是將逾期-這種違約行為的表現(xiàn)視為原借款合同在同等條件下的自然延續(xù),這等于抹去了這種行為的違法性,顯然是不妥當(dāng)?shù)摹?br/>在實(shí)踐中,也會(huì)帶來(lái)如下的兩種弊端:1、如果原利率較高,雖然可被視為一種對(duì)違約人的懲罰,但這種懲罰一方面缺少法律上的依據(jù),我國(guó)法律一般是不認(rèn)可懲罰性賠償?shù)?;另一方面也可能因借方的還款能力所限而難以實(shí)現(xiàn);2、如果原利率較低,則一方面如前文所述,放縱了違約;另一方面也使貸方的損失處于繼續(xù)擴(kuò)大的狀態(tài)。

          現(xiàn)在只有銀行利率說(shuō)了,唯一的結(jié)果當(dāng)然有最充分的理由。
        首先要回答的是這個(gè)利率是從何而來(lái)。
        在民法的理論和實(shí)踐中,法學(xué)家們發(fā)明了一種解決類(lèi)似問(wèn)題的方法:尋找一個(gè)能夠反映整體水準(zhǔn)的平均標(biāo)準(zhǔn)。
        例如在確定無(wú)固定收入之人的誤工損失時(shí),通常的做法是以當(dāng)?shù)仄骄娜司杖霝闃?biāo)準(zhǔn),而一直被標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題所困擾精神損失賠償問(wèn)題,我國(guó)的立法者也有意制定類(lèi)似的標(biāo)準(zhǔn)。
        運(yùn)用這個(gè)方法,現(xiàn)在的問(wèn)題是為逾期利率確定一個(gè)社會(huì)平均值。
        再看國(guó)家的銀行利率,在我國(guó),銀行利率是由中央銀行根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)的整體情況及發(fā)展需要等綜合因素而制定的,它最能反映這個(gè)時(shí)期的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和市場(chǎng)中貨幣資金的平均增值能力,雖然其中也有一定的宏觀(guān)調(diào)控的因素,但在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下,它主要還是服從和服務(wù)于市場(chǎng)的整體要求。
        因此,如果在社會(huì)總貨幣資金的流動(dòng)中,存在著一個(gè)平均增值率的話(huà),國(guó)家銀行利率應(yīng)是最貼近這個(gè)值的標(biāo)準(zhǔn)。
        而且,從司法成本與效率的角度看,得到和運(yùn)用這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),都是相當(dāng)簡(jiǎn)便的事。
        在我國(guó)的現(xiàn)行法律法規(guī)中,最高院《關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國(guó)民法通則〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)(試行)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》)第124條規(guī)定“借款雙方因利率約定發(fā)生爭(zhēng)議,如果約定不明,又不能證明的,可以比照銀行同類(lèi)貸款利率計(jì)息。
        ”這條規(guī)定在司法實(shí)踐中常見(jiàn)于對(duì)約定期間內(nèi)利率爭(zhēng)議的處理,但它可否適用于逾期利率的計(jì)算呢?從字面上看,《意見(jiàn)》124條并未將這種計(jì)息方法局限于“約定期間”,這個(gè)疑問(wèn)來(lái)至于我們?cè)谒痉ㄟ^(guò)程中,人為地縮小了它的適用范圍;從實(shí)質(zhì)上看,處于訴訟的借貸糾紛,爭(zhēng)議的主要方面就是利率,而且主要是逾期利率,因?yàn)榧s定不明一般源于“字跡不清”或“不同理解”以及對(duì)逾期利率沒(méi)有約定,從常理以及數(shù)量上看,前兩種情況的發(fā)生機(jī)率相對(duì)后者要小的多。
        這一點(diǎn)與《意見(jiàn)》124條的規(guī)定是完全相符的。
        因此,《意見(jiàn)》124條立法原意本身就包括了比照銀行同類(lèi)貸款利率計(jì)算無(wú)約定的逾期利息。
        所以說(shuō),以銀行利率說(shuō)解決問(wèn)題,不但最為合理、科學(xué)和簡(jiǎn)便,而且能與現(xiàn)行法規(guī)保持一致。

          最后,需要解決的問(wèn)題是計(jì)息的基數(shù)。
        首先還是要回到《合同法》第113條的規(guī)定:違約責(zé)任的賠償范圍包括預(yù)期的可得利益,但“不得超過(guò)違反合同一方訂立合同時(shí)預(yù)見(jiàn)到或應(yīng)當(dāng)預(yù)見(jiàn)到的因違反合同可能造成的損失”。
        逾期利息是這種預(yù)期利益的具體表現(xiàn),因此它不應(yīng)超過(guò)違約方在訂立合同時(shí)的預(yù)見(jiàn)。
        在借貸合同訂立時(shí),借款方的合理、正常的預(yù)見(jiàn)應(yīng)是按時(shí)還本付息,若靜止在約定期間屆滿(mǎn)的這一刻,貸方的預(yù)期利益應(yīng)是借款本息總額。
        同理,逾期之后,其利息的計(jì)算則應(yīng)以這個(gè)本息總額為基數(shù)。

          反過(guò)來(lái)看,若以借款時(shí)的本金來(lái)計(jì)息會(huì)推出什么樣的結(jié)論呢?在同樣的一筆借款到期后,可以假設(shè)這樣的兩種情形:一人歸還了本息,又以銀行利率將本息借回;另一人則拒不歸還。
        顯然前者是一種守法行為,而后者則反之,但是若以本金計(jì)算逾期利息,后者所付的利息總額卻要比前者要少。
        法的作用之一便是提高違法行為的成本和風(fēng)險(xiǎn),如果法律規(guī)定違法行為可以降低成本,這顯然是不合邏輯的。

          以本息總額計(jì)息似有“復(fù)利”之嫌,其實(shí)不然。
        《意見(jiàn)》第125條與《合同法》第200條所規(guī)定的“復(fù)利”的一個(gè)重要條件是在借款期滿(mǎn)前(一般是在借款之時(shí))在本金中扣除利息或在約定期間內(nèi)多次計(jì)息時(shí)的所謂“利滾利”,而在逾期利息的計(jì)算是基于約定期滿(mǎn)后,一次性的計(jì)息,不存在“復(fù)利”問(wèn)題。

          綜上所述,可以用一個(gè)公式來(lái)回答本文的標(biāo)題所問(wèn):未約定利率的逾期利息=到期后的本息總額×銀行同類(lèi)貸款利率×逾期時(shí)間。

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        按最低還款額的話(huà)(一般全額的十分之一),對(duì)你個(gè)人信用無(wú)影響
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          來(lái)源:精選知識(shí) 時(shí)間:2023-05-13 19:18

          應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)賒購(gòu)材料、商品等為了延期付款而開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票。按照有關(guān)規(guī)定,我國(guó)商業(yè)匯票的最長(zhǎng)付款期限不超過(guò)六個(gè)月,所以屬于流動(dòng)負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的,由出票人出票,委托...

          應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力償還的賬務(wù)處理-應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力償還賬務(wù)處理有哪些

          來(lái)源:精選知識(shí) 時(shí)間:2023-09-15 22:17

          應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力償還的賬務(wù)處理 應(yīng)付票據(jù)是一種企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)材料或服務(wù)而向供應(yīng)商開(kāi)出的一種票據(jù),承諾在一定期限內(nèi)支付貨款。然而,當(dāng)企業(yè)無(wú)法按時(shí)支付票據(jù)金額時(shí),就需要進(jìn)行應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力償還的賬務(wù)處理。 應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力償還賬務(wù)處理的具體步驟...

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