隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，市場(chǎng)退出機(jī)制不斷健全，單個(gè)企業(yè)分別破產(chǎn)模式已逐漸無法滿足司法實(shí)踐需求，要充分實(shí)現(xiàn)破產(chǎn)制度的公平價(jià)值，實(shí)現(xiàn)債權(quán)人利益最大化，就有必要探討關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)制度在司法實(shí)踐中的應(yīng)用。

目前，各國(guó)法律對(duì)于實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)的適用對(duì)象、適用依據(jù)、適用方法均沒有明確的規(guī)定，而是將具體判斷的權(quán)利交由法官。

鑒于破產(chǎn)程序的終局性、不可逆性，我國(guó)最高人民法院對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)在適用上采審慎持重態(tài)度。《全國(guó)法院破產(chǎn)審判工作會(huì)議紀(jì)要》（以下簡(jiǎn)稱《紀(jì)要》）第六部分以專題形式對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)主要問題的處理進(jìn)行了統(tǒng)一梳理，對(duì)紛繁復(fù)雜的關(guān)聯(lián)企業(yè)實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)的相關(guān)原則和規(guī)則做了相對(duì)清晰的梳理界定。《紀(jì)要》第三十二條明確提出了慎用實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)規(guī)則，整體上以企業(yè)單獨(dú)破產(chǎn)為基本原則，實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)為例外。因此，實(shí)務(wù)中法官享有在實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)事項(xiàng)上的自由裁量權(quán)，應(yīng)在審慎適用的前提下實(shí)施，這就要求關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)既要具備破產(chǎn)原因，還要符合合并破產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性條件。

關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)本質(zhì)上是法人人格否認(rèn)制度在破產(chǎn)領(lǐng)域的拓展適用，適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)形式上獨(dú)立，但實(shí)質(zhì)只有一個(gè)資產(chǎn)基礎(chǔ)，只構(gòu)成一個(gè)償債主體的情況。主要表現(xiàn)為一方面沒有獨(dú)立的意思表示能力，另一方面資產(chǎn)與負(fù)債嚴(yán)重混同。實(shí)踐中關(guān)聯(lián)企業(yè)的表現(xiàn)樣態(tài)為：

1、流動(dòng)資金、貨幣資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等主要經(jīng)營(yíng)性財(cái)產(chǎn)，在占有、使用、收益、處分等方面是否難以區(qū)分

2、財(cái)務(wù)賬簿、會(huì)計(jì)憑證是否難以區(qū)分，是否存在混合使用共同賬戶、合并報(bào)表的；

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否能夠明確區(qū)分或者共同使用同一場(chǎng)所；

4、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否相同或者互為協(xié)作，交易行為、交易方式、交易價(jià)格等是否受控制企業(yè)支配；

5、是否存在相互擔(dān)?；蚪徊娉止桑?/p>

6、董事、監(jiān)事或高級(jí)管理人員是否存在交叉任職或由同一實(shí)際控制人安排或指派；

7、受同一實(shí)際控制人控制，關(guān)聯(lián)企業(yè)成員對(duì)人事任免、經(jīng)營(yíng)管理等重大決策事項(xiàng)不履行或無法履行必要程序的等。 另外判定關(guān)聯(lián)企業(yè)的人格混合程度是否需要適用實(shí)質(zhì)合并破產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，還要考慮資產(chǎn)和債務(wù)是否混同到無法區(qū)分的程度，或者對(duì)資產(chǎn)和債務(wù)的獨(dú)立區(qū)分費(fèi)用等綜合成本是否過高。

現(xiàn)實(shí)中，關(guān)聯(lián)企業(yè)的破產(chǎn)重組實(shí)務(wù)存在多種復(fù)雜形態(tài)，有的是控制企業(yè)和從屬企業(yè)同時(shí)進(jìn)入破產(chǎn)程序，有的是控制企業(yè)或從屬企業(yè)一方進(jìn)入破產(chǎn)程序，另一方出現(xiàn)破產(chǎn)原因或經(jīng)營(yíng)狀態(tài)正常，有的是各成員企業(yè)均進(jìn)入破產(chǎn)程序，對(duì)于啟動(dòng)關(guān)聯(lián)企業(yè)合并破產(chǎn)清算或重整的模式，可以分為：

（一）分別破產(chǎn)、合并審理

各成員企業(yè)同時(shí)或先后進(jìn)入破產(chǎn)程序，然后經(jīng)管理人或債權(quán)人申請(qǐng)，或法院依職權(quán)裁定，將各成員企業(yè)納入合并破產(chǎn)或重整程序。控制企業(yè)、從屬企業(yè)均已經(jīng)達(dá)到破產(chǎn)條件且其破產(chǎn)案件已經(jīng)被法院受理，為保證關(guān)聯(lián)企業(yè)的債權(quán)人平等受償，法院將關(guān)聯(lián)企業(yè)的破產(chǎn)案件合并，對(duì)債權(quán)債務(wù)一并處理。

（二）先行合并、再審破產(chǎn)

在關(guān)聯(lián)企業(yè)中的一家企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，法院依職權(quán)將其他關(guān)聯(lián)企業(yè)全部納入破產(chǎn)程序，即在關(guān)聯(lián)企業(yè)有人格混同、嚴(yán)重?fù)p害債權(quán)人利益等情形時(shí)，法院否定其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的法人人格，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行實(shí)質(zhì)合并。

（三）整體受理、階段推進(jìn)

法院在案件受理前對(duì)全部關(guān)聯(lián)企業(yè)情況進(jìn)行審查，如果符合實(shí)質(zhì)合并的條件，則將所有關(guān)聯(lián)企業(yè)作為一個(gè)整體一并裁定破產(chǎn)或重整。